2016增值税会计处理

企业通过银行借款，发生的手续费，取得增值税专票可抵扣进项税吗?

《关于关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件.《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，金融服务-贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

根据上述规定，借款发生的手续费不可以抵扣。

又到一年税务发钱的时间，个税手续费返还，千万别错过！

返还的手续费涉税问题

1、增值税

根据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

2、企业所得税

企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

3、个人所得税

个人办理代扣代缴税款手续取得的手续费免征个人所得税。

重要提醒，记得在3月30号之前申请，不是3月31日之前申请哦，过时不候！

#个税手续费返还#

东莞市税务局：纳税人取得虚开发票被稽查后提问！

受理号：

14400000020210730154829452

所属信箱：

纳税咨询

标题：

企业所得税问题

内容：

我是东莞一家小型企业,由于本公司在2015年12月到2016年4月亲信朋友拿了货,并开了增值税发票,结果到2021年所打款公司认定为虚开发票,其开票公司人全部失联为走逃企业,总共金额为160万左右票额,时隔这么多年了.东莞市税务稽查局要求我补交税款总共差不多一百多万,作为一个小微企业我也是一个受害者,虽然给国家带了损失,我也愿意主动补交增值税,可还要交那么多所得税,加滞纳金,本公司实际每年的利润也才20万左右,请问这样我们作为一个企业还如何生存下去,马上面临解散员工倒闭了,我想问一下尊敬的各位领导是否可以在党的优惠政策之下免除滞纳金,救活一个企业让其生存下去呢?盼回复?

咨询人：

黄先生

咨询时间：

2021-07-30 15:48

回复单位：

国家税务总局东莞市税务局

回复时间：

2021-08-04 16:38

回复内容：

尊敬的纳税人： 您好！您的网络留言已收悉，由国家税务总局东莞市税务局第一稽查局负责受理，目前受理情况回复如下： 您公司因取得虚开增值税专用发票而被我局立案检查，我局向您公司先后送达了《税务检查通知书》、《税务事项通知书》和《税务处理决定书》等文书。其中《税务处理决定书》中已详细列明违法事实、处理决定及其依据的法律政策条文，对需要追缴的税款及滞纳金均严格按照相关的法律政策执行。我局理解纳税人经营不易，纳税人如符合税收优惠政策，我局均会确保应享尽享，但您公司本次涉案的违法情形并不适用免除滞纳金政策，还望理解。 上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！ 国家税务总局东莞市税务局第一稽查局 2021年8月4日

苏州7家公司因虚开增值税发票被移送公安机关立案侦查

#苏州#

2022年10月25日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，苏州市共计有7家公司存在对外虚开增值税发票的行为，其中，有3家公司虚开增值税普通发票，4家公司虚开增值税专用发票，因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

4家虚开增值税专用发票的公司中，虚开金额从150多万元（税额16万多元）至890多万元（税额150多万元）不等，例如：苏州苏某某金属材料有限公司，在2016年7月11日至2016年12月31日期间，对外虚开增值税专用发票118份，金额890.63万元，税额151.41万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3家虚开增值税普通发票的公司中，虚开金额最低为890多万元，最高的达4200多万元，例如：苏州博某企业管理有限公司，在2018年10月至2020年10月期间，对外虚开增值税普通发票484份，票面额累计4230.7万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税专用发票税额10万元以上、虚开普通发票金额50万元以上或者虚开100份以上且金额在30万元以上的，分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。

对于4家虚开增值税专用发票的公司，虚开税额不大的，可以争取相对不起诉的结果，或者在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：黄某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省昆山市人民检察院不起诉决定书（昆检诉刑不诉〔2020〕1号）

1.3.简要案情：黄某某在作为昆山A电器制造有限公司负责人期间，让他人为其虚开增值税专用发票19份，骗取国家税款合计219201元。

1.4.不起诉理由：本院认为，黄某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首和补缴税款等从轻处罚情节，自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对黄某某不起诉。

2.1.案例二：周某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：苏州市相城区人民法院刑事判决书（2020）苏0507刑初625号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人周某某虚开增值税专用发票，数额较大（税额1370574.19元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告人周某某自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚；被告人周某某承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理；本案未给国家造成损失，对被告人周某某酌情从轻处罚。根据本案情节，对被告人周某某可适用缓刑。......判决如下：被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十五万元。

对于虚开增值税普通发票3家公司，其虚开金额最低的达890多万元，可能会被认定为虚开发票罪“情节特别严重”，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑幅度。例如：

1.1.案例一：陈某某虚开发票案

1.2.案号：苏州工业园区人民法院刑事判决书（2016）苏0591刑初644号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某目无法制，虚开发票，情节特别严重（金额8446500元），其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法从轻处罚。公诉机关指控被告人陈某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名正确，本院予以支持。被告人陈某某退出非法所得、预缴罚金，酌情从轻处罚。根据被告人陈某某的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑不致再危害社会，可依法宣告缓刑。

2.1.案例二：徐某某等虚开发票案

2.2.案号：州市姑苏区人民法院刑事判决书（2017）苏0508刑初283号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人徐某某、蒋某某因业务往来发生的货物交易无法取得发票，违反法律规定让他人代为虚开不具有抵扣税款的其他发票，数额分别为人民币11438315元、26569098.4元，均属于情节特别严重，依法应判处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。公诉机关的指控成立。在指控的第一笔作案中，两被告人属共同犯罪，其中被告人徐某某起主要作用，系主犯；被告人蒋某某起次要作用，系从犯，具有应当从轻或者减轻处罚的情节。被告人徐某某、蒋某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，均属自首，具有从轻或者减轻处罚的情节。

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出售不动产可否将土地、建筑物分别计算增值税

企业（非房地产）营改增之前自建了厂房  和办公楼，目前要出售计算增值税。我是按转让房屋和转让土地分别计算的。房产是自建所以全额计算缴纳，土地则根据财税（2016）47 号文中“纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税”。

但现在税务局要求我们土地和房屋一样按全额计算。我的税务方面确实不好，所以想麻烦你，我想知道税务局要求我们汇总计算是有什么文件吗？我觉得如果合并汇总全额纳税，那财税（2016）47 号这个条款不就没有意义了吗？非房地产企业营改增前基本都是自建办公楼和厂房了呀。

回复：

亲爱的学员，税务局说的是对的。你就出售房产要将“土地与房屋分别核算”问题，几次来信息反映你的苦衷，这充分说  明你钻了断章取义的牛角尖，进入迷茫区域而不能自拔，严重地说犯了“革命的幼稚病”。   你买了一个桌子，难道要把桌子腿和桌面分开核算吗？同理，你买房子的时候，是分别签土地合同和地上建筑物合同吗？地随房走这大概是个基本常识吧？

的确，财政部、国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、   收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47 号）文件第三条第二项规定，纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。

但这里仅是指纯粹的土地使用权。转让“土地使用权”与“转让不动产”是两个完全不  同的概念。

出售地上建筑物，虽然也包括了土地使用权，但它就不是纯粹的“土地使用权”转让了，   而是不动产转让，应执行不动产转让的有关规定。正像前文所说，你买了一个桌子，总不能认为，自己分别买了四个腿和一个桌面，总要把桌子当一个整体来看吧？仅此而已。

根据总局《关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法公告》（国家税务总局公告 2016 年第 14 号）第三条，一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（二）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。

（四）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和   价外费用，按照 5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按  照 5%的征收率计算应纳税额。

所以，销售不动产应执行上述第 14 号文件，与第 47 号文件没有一毛钱的关系。

#税##老板与税##财税#