会计

结转劳务成本的会计分录

2023-09-14 会计本文链接

　　网络直播行业的电商、主播们请自查。

　　《国家网络直播行业税收检查指引》认为网络平台企业涉税问题中有关增值税方面的问题相对会，主要可能存在以下方面∶企业利用虚假劳务支出、虚构信息推广或虚增业务收入等虚开增值税发票用于抵扣销项逃避缴纳增值税或利用当地的财政优惠政策骗取财政返还;企业已提供了直播服务收入不及时结转收入，挂往业款帐户，延迟申报纳税，占用国家税款;因对政策理解上存在错误或主观存在为了少缴税款，有意无意间将外购货物用于非应税项目、职工福利支出、个人消费支出对应增值税进项税额进行抵扣，少缴增值税;企业销售使用过的固定资产(电子设备、器具设备等)取得收入未申报缴纳增值税。

　　企业所得税方面，国家将重点检查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。

　　个人所得税方面，将重点检查：1.通过第三方支付平台或劳务公司支付主播报酬，未按照实质课税原则，由决定主播收入的平台代扣代缴个人所得税。主要体现为网络主播获得粉丝打赏、进行广告宣传后，直播平台按照既定的协议与主播或者与经纪公司、主播进行分成，主播的报酬应由决定主播收入的平台代扣代缴个人所得税，防止因相互推诿导致税款流失的情况;2.直播人员与工作室收入划分不准确，未足额代扣代缴个人所得税。主要体现为经济公司为直播人员代收直播收入，而由于经济公司与主播间收入划分的不明确，有的仅收取代管服务费用，有的按比例抽成等形式不一，导致未足额代扣代缴个人所得税等14种行为。#财税#

　　#汇算清缴#汇算清缴将在5月31日截止，各位老板和财务需要知道的六个方面：

　　第一，收入总额

　　就是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠以及其他收入。

　　第二，不征税收入

　　包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

　　第三，免税收入

　　包括国债利息收入，境内企业与企业之间投资分红的收益。

　　第四，各项扣除

　　企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

　　第五，以前年度亏损

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　第六，用收入减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以前年度亏损后的余额就是应纳税所得额。

　　也可以理解为税务利润，一般企业再乘以25%的税率就是全年应交纳的企业所得税，再减去平时预交的企业所得税，最后多退少补。

　　《税收筹划》打卡8

　　1.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担的税负转嫁形式是税负前转。

　　2.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,可以按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%扣除率计算进项税额

　　3.税负转嫁是纳税筹划的特殊形式,和其他纳税筹划方法相比目的基本相同,只是使用的条件和范围有所不同。一般来说，税负转嫁筹划法有如下几种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负混转、税收资本化。

　　4.税收筹划原则中，最基本最重要的原则是保护性原则

　　5.税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志是合法性

　　6.税负转嫁通常需要借助的是价格

　　7.暂停支付银行存款属于税务机关采取税收保全的措施

　　8.纳税筹划体现了现代企业的自保性

　　9.税收征管和政府税收服务的主体是税务机关

　　10.判别一般纳税人和小规模纳税人税负轻重最关键的因素是无差别平衡点

　　11.在税率筹划法中，税额多少只与课税对象的数量有关，与价值无关的是定额税率

　　12.对于委托加工的、实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式是组成计税价格=(材料成本+加工费)1-消费税税率)

　　13.企业外购的贷物，作为视同销售行为的是外购机构用于对外投资

　　14.劳务报酬所得适用的个人所得税税率是20%

　　15.在政策利用筹划法中，利用政策的第三层次纳税人是积极创造型

　　16.在消费卡的纳税人挂靠方式筹划中，税负最轻的是代购业务

　　17.下列属于运营环节纳税筹划的是营销筹划

　　18.从税收筹划角度，能给经营废旧物资回收业务的企业带来纳税筹划空间的税款征收方式的是核定征收

　　19.企业纳税年度发生的亏损准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年

　　20.税收筹划的最终目标是实现企业价值最大化

　　21.我国增值税对购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的扣除率规定为7%

　　22.企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的是资产的净值

　　23.土地增值税采用的税率是超率累进税率

　　24.房产税按照租金收入为计税依据，税率是12%

　　25.在计算个人所得税时，有费用扣除标准的是稿酬所得

　　26.按纳税人所在地的不同，城建税设置了三档地区差别比例税率。即：①纳税人所在地为市区的，税率为7%;②纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　建筑施工企业所得税汇算清缴

　　一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　三、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　四、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

　　五、视同销售收入的纳税调整

　　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　六、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　(一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬;

　　(三)用于职工奖励或福利; (四)用于股息分配;

　　(五)用于对外捐赠;

　　七、未按权责发生制确认收入纳税调整

　　八、投资收益的纳税调整

　　处置长期股权投资确认的投资收益应并入应纳税所得额计征企业所得税;

　　权益性投资收益免征企业所得税

　　权益法核算的投资收益需调减应纳税所得额。

　　九、不征税收入的纳税调整