会计上的成本与费用

　　一天一个财税案例“建筑企业成本的计提”

　　[玫瑰]建筑企业的成本能否预提?所得税能否扣除?需不需要发票?”这个问题实际上代表了一种对“预提费用”的误解。

　　[玫瑰]这里要提醒大家“预提”“计提”要分清，二者并不一样。

　　[玫瑰]首先要明确的是，除房地产开发行业、金融行业的几个特例之外，企业所得税上对任何行业的成本都不能预提。

　　[玫瑰]会计们常说的“预提”概念，实际上许多是对“计提”的误解。

　　[玫瑰]费用发生了，但尚未支付，也未取得发票，此时应该按权责发生制“计提”该费用，这是以实际发生为前提的。这是计提，计提是必须的，也是可以税前扣除的。

　　[玫瑰]比如，借款尚未到付息时间，没有支付利息、没有取得利息发票，出借方没有达到发生纳税义务的时间，出借方此时依法不需要开具发票，借入方此时依法不需要取得发票，但资金已被使用，则资金使用费已经发生，必须要计提入成本或费用。这个不是预提的概念，只是往往被一些人错误当成了“预提”。

　　[玫瑰]反之，像预计未来要发生，但现在没有发生的支出，比如计提的安全生产费但尚未支出，预提了也因为不满足真实性原则，而不能税前扣除。

　　[玫瑰]所以，基于权责发生制计提的，可以扣除;基于预计负债、谨慎性原则等预提的，都不能扣除。

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