变造会计凭证的行为

　　【伪造银行付款回单的行为定性】

　　第一百七十七条【伪造、变造金融票证罪】有下列情形之一，伪造、变造金融票证的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金;情节严重的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：

　　(一)伪造、变造汇票、本票、支票的;

　　(二)伪造、变造委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证的;

　　(三)伪造、变造信用证或者附随的单据、文件的;

　　(四)伪造信用卡的。

　　单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

　　伪造金融票证包括两种情况：一种是有形伪造，即行为人以各种方法非法制造汇票、本票、支票、信用证、委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证，冒充真实有效金融票证的行为;另一种是无形伪造，即以真实的金融凭证为基础，以涂改、挖补的方法改变其内容冒充真实有效金融票证的行为。

　　《立案追诉标准二》第二十九条 伪造、变造金融票证，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

　　(一)伪造、变造汇票、本票、支票，或者伪造、变造委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证，或者伪造、变造信用证或者附随的单据、文件，总面额在一万元以上或者数量在十张以上的;

　　(二)伪造信用卡一张以上，或者伪造空白信用卡十张以上的。

　　伪造金融凭证后使用的，伪造是手段行为，使用是目的行为，二者构成牵连犯。

　　第一百九十四条第二款【金融凭证诈骗罪】使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证的，依照前款的规定处罚。

　　银行的委托收款凭证，是指收款人在委托银行向付款人收取款项时所填写、提供的凭据和证明。汇款凭证，是指汇款人委托银行将款项汇给外地收款时，所填写的凭据和证明。其他银行结算凭证是指除本票、汇票、支票、委托收款凭证、汇款凭证、银行存单以外的办理银行结算的凭证和证明。

　　“银行存单”是银行凭以办理收付次数比较少、具有固定性的储蓄业务。它是由储户向银行交存款项，办理开户，银行签发载有户名、帐号、存款金额、存期、存入日、到期日、利率等内容的凭证，凭以办理存款的存取。存款到期后，银行有到期绝对付款的责任，可以挂失。因此，银行存单是一种重要的信用和结算凭证。

　　构成此款犯罪行为的条件，包括：第一，行为人使用的银行结算凭证必须是伪造、变造的。第二，行为人实施的对象必须是委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证。这里所说的“银行结算凭证”，是指办理银行结算的凭据和证明。“银行结算凭证”，是指办理银行结算的凭据和证明。第三，行为人必须实施了“使用”伪造、变造的银行结算凭证的行为。

　　2000年8月的中国人民银行办公厅《关于单位定期存款开户证实书性质认定的批复》认为，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，中国人民银行为上述结算活动统一制定的书面凭证为结算凭证。2003年12月9日，中国人民银行办公厅《关于其他银行结算凭证有关问题的复函》再次明确：根据《支付结算办法》的有关规定，办理票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等转账结算业务所使用的凭证，均属银行结算凭证。

　　此外，银行办理现金缴存或支取业务使用的有关凭证也属银行结算凭证，如现金解款单是客户到银行办理现金缴存业务的专用凭证，也是银行和客户凭以记账的依据，它证明银行与客户之间发生了资金收付关系，代表相互间债权、债务关系的建立，属于银行结算凭证。而单位定期存款开户证实书、对账单、银行询证函等，只具有证明或事后检查作用，不具有货币给付和资金清算作用，不属于结算凭证。因此，只要是在金融活动中具有货币给付和资金清算作用，并表明银行与客户之间已受理或已办结相关支付结算业务的凭据，均应认定为银行结算凭证。对网上银行的相关业务凭证是否属于金融凭证，可以根据其是否具有金融凭证的本质功能予以确定。

　　对刑法第一百九十四条第二款的规定，应理解为只要是使用伪造、变造的金融凭证骗取资金，达到数额较大的，即构成金融凭证诈骗罪。无论骗取的资金是何种性质，是贷款还是其他款项，也不论是使用金融凭证直接骗取资金，还是以此作抵押骗取银行贷款，都不影响该罪的成立。

　　《立案追诉标准二》第五十二条 使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证进行诈骗活动，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

　　(一)个人进行金融凭证诈骗，数额在一万元以上的;

　　(二)单位进行金融凭证诈骗，数额在十万元以上的。

　　节税必知：偷税罪与逃税罪有何区别，为什么把偷税罪改为逃税罪?

　　原刑法规定的偷税罪是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。

　　根据刑法修正案七，本罪已被逃税罪取代。逃税罪名基本上是偷税罪名的替代。

　　根据刑法修正案七规定，逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣已收税款，数额较大或者因逃税受到俩次行政处罚又逃税的行为。

　　把偷税罪改为逃税罪的原因：偷税改为逃税主要是为了解决原来立法不科学和司法实践的一些问题：一是摒弃了偷税概念。刑法修正案(七)采用了“逃避缴纳税款”的表述，说明立法者对“偷税”概念的认识已出现变化，认为逃避缴纳税款是纳税人违背一种给付义务。改变罪名的提法和描述，更加符合通常的法理和社会常识，体现了我国立法的科学化。二是提出了逃税罪名。把罪名由“偷税罪”改为“逃税罪”，用“逃避缴纳税款”取代“偷税”，并将“逃避缴纳税款”的行为规定为“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，此概括性描述显然比旧的规定更宽泛，更具有“口袋”性质，将更有利于对犯罪行为的认定。尤其是“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”。

　　实践中，企业从事税务事务必须认清罪与非罪的界限：根据《刑法》第201条规定，偷税数额占应缴纳税数额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，才构成犯罪。对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额计算。

　　附：逃税罪有关法律规定、司法解释

　　[刑法条文]

　　第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假 纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之 十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处 罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额 较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

　　有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴 纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃 避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

　　【司法解释】1、最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》

　　第五十七条 [逃税案(刑法第二百零一条)]逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

　　(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;

　　(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;

　　(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

　　纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

　　江苏常州，一大妈拿着100元真钱到某超市假意买一条10元钱的毛巾，不料当店家找零时却出事了!原来这名大妈假装听错价格后使用“鬼手换钞”的手法迅速把100元真钱换成了假钞。

　　事发10月4日这天，杨女士所开的超市里来了一名大妈，她进到超市里就挑选了一条10元钱的毛巾，随后来到收银台付款。

　　她问店家杨女士：“毛巾需要多少钱?”

　　杨女士告诉她需要10块钱，这名大妈很麻溜地从钱包里掏出一张百元钞票递给她。

　　让杨女士感到奇怪的是，这名女子又问了一遍价格，杨女士又再次告诉她价格，没想到她却将十元钱听成了四元钱，然后告诉杨女士自己有五元钱就把100元拿了回去。

　　见对方“错”把10元钱当成4元钱，杨女士于是又一次告诉对方，此时，该女子又说自己钱包里的5元不见了，随后又再次拿出100元钱递给杨女士找零，杨女士仔细对钱进行了辨别，发现竟然是一张100元的假钞。

　　杨女士当即表示，“你这张钱不对，是假钱!”

　　这名大妈见店家识破了她的诡计，立马说道“退了，不买了!”说完就灰溜溜地离开了超市。

　　有着多年收银经验的杨女士看到对方离去的背影，随后表示，看女子拿出100元和假装听错价格的样子就可以确定她是一个骗子!

　　为了证实自己的判断，于是她调出超市内的监控查看，发现这名大妈把100元拿回去之后，迅速从钱包里面换了一张早已准备好的100元假钱，以假乱真递给杨女士。

　　这名大妈的行为真是令人不齿，你说岁数又不大，完全可以凭借双手去挣钱过日子，没想到她却想不劳而获，用这种卑鄙的手段去坑人，从她娴熟的动作来看，很有可能是一个惯犯，不过这次遇到精明能干的店家她只能认栽了。#秋日生活打卡季#

　　这件事情中，女子是不知道使用假钞欺骗商家涉嫌违法犯罪?还是抱有侥幸心理，明知故犯去挑战法律的底线呢?

　　从女子进超市选中一条十元钱的毛巾，然后假装听错价格再到把100元真钱换成100元假钞，想以“假钱套零”的方式欺骗商家的行为来看，她就是明知故犯，那么她会受到什么样的处罚呢?

　　根据《中国人民银行法》42条规定，购买伪造、变造的人民币或者明知是伪造、变造的人民币而持有、使用，构成犯罪的，依法追究刑事责任;情节轻微的，由公安机关处十五日以下拘留、五千元以下罚款。

　　从此次女子买毛巾使用100元假钞来看，其行为虽然够不上犯罪，但仍会被处以拘留和罚款的处罚。

　　另外，如果查出她持有、使用假币总面值在四千元以上，就会构成使用假币罪，那么她就会被追究刑事责任。

　　根据我国《刑法》172条规定，持有、使用假币，或者明知是伪造的货币而持有、使用，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处一万元以上十万元以下罚金。

　　可见，我国法律对使用假币侵害他人权益的人和行为一定不会姑息的!

　　而且，在我们日常生活中经常会有这样的事情发生，并且近几个月来就发生过多起，那么我们当如何去防范这种骗局呢?

　　首先，要认清这种用“百元套零”的套路其实不难!

　　这种套路分两种：

　　1、以假乱真，先给你真钱，看你验证以后放松警惕，又找理由拿回真钱，快速换成假钞又给你。随后趁商家不注意拿着找零的钱和物品快速离开现场。

　　2、空手套白狼，先给你百元真钞让你找钱，然后又说有零钱拿回百元大钞，一会又说用零钱，在分散你注意力后，最终让你误以为收了百元大钞，其实百元大钞已经被悄悄拿回去了。到后来骗子不但不花钱白拿了东西，而且还赚到商家找零的钱。

　　其次，怎么去预防这种“百元假钞找零”及“百元找零”的骗局呢?

　　1、直接让对方用手机支持，即便对方给现金，也要仔细查验，有必要配备验钞机，以防收到假钱。

　　2、利用二维码扫码收款，尽量减少现金交易，这样既可以防止收到假钞，也能避免“百元找零”骗局。

　　3、在店铺收银柜台前应当安装 监控，并在显眼的地方张贴：“你已进入监控范围，请文明守礼”的标语，借此标语一方面起到警示作用;另一个方面，假如被骗了，也好留作凭证。

　　4、发现被骗时及时报警，不要因为钱少就自认倒霉而不予追究。

　　这件事情中，从女子骗人的娴熟手段来看，她很有可能就是一个使用“百元假钱找零”套路骗人的惯犯，超市老板应该及时报警处理。要不然她还会继续去欺骗其他商家。

　　这件事情也告诫了那些手持假钱、使用假钱的人，使用假钱是在扰乱货币流通市场的次序，是在坑害人，将会受到法律的惩罚，不要做害人害己的事情。

　　这件事情也提醒了我们在日常生活中经手钱的时候，得留个心，别被不法分子给坑了!

　　“百元套零”的事情您遇到过、听说过吗?

　　#常州头条# #头条创作挑战赛#

　　“婆婆你这是在坑我!”9月30日，安徽合肥，李女士受婆婆委托，到银行兑换三张半截残币时，却被银行工作人员鉴别出是全部是假币。随后工作人员对李女士宣读了银行没收假币的法律规定。李女士一脸尴尬，同时还录了视频。

　　原来，李女士婆婆在整理衣物时发现了这三张半残截币，随后便让李女士帮忙到银行兑换。可李女士接过这三张残截币后，自认为不完整的货币，银行不会兑换，因此李女士将其中两张半用胶水粘在一起，才拿到银行兑换。

　　可由于全部是假币，银行不仅没有兑换，还用法律规定给李女士上了一堂教育课。李女士上完课，只能悻悻离开。婆婆看完李女士录的视频后，声称自己也不知道是假的。李女士随即开玩笑说道，婆婆把自己坑了。

　　1、对此，有网友调侃道，李女士录视频是为了证明自己并没有独吞。

　　其实这种说法不一定正确。因为根据《人民币管理条例》第32条规定，银行发现伪造、变造的人民币，不仅要予以没收，还要加盖“假币”字样的戳记，同时还要给李女士出具一份《假币没收凭证》。

　　也就是说，银行工作人员给李女士宣读的没收假币的决定书，实际上是一式两份的。即在宣读完后，工作人员会给李女士一份。

　　2、有网友不解，既然银行认定是假币，为什么李女士没有被处罚?

　　从法律上来讲，持有、使用假币构成违法犯罪前提条件是行为人是明知的。也就是说，由于李女士及其婆婆自己都不知道这是假币，因此不会被治安处罚，但其手上的假币需要没收处理。

　　《中国人民银行法》第43条，明知是伪造、变造的人民币而持有、使用，尚不构成犯罪的，由公安机关处15日以下拘留、10000元以下罚款。

　　意思就是说，明知道是假币