商贸会计分录

　　做过商贸公司账务的会计都知道，每月都要录库存，面对大量的进项、销项发票，头都是疼的!需要手动一个一个录入，浪费大量的宝贵时间!

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　　有纳税人咨询：商贸企业销售钢材，销售比采购多10几公斤的钢材没问题吧?比如购进500公斤，销售510公斤?这合理磅差没问题吗?

　　特别提醒：

　　1.这种情况如果磅差属实没有任何问题，按实际销售收入开票申报纳税就行了。

　　2.需要注意的是结转成本单位商品成本应按购进价格除以实际库存商品数量结转成本，也就是说按510公斤计算钢材单价，如果按购进时的单价结转成本的话，会计核算可能会出现库存商品为负数的异常情况。

　　3.如果两者误差不大，用购进价格结转成本也可以，不会导致库存商品为负数的情况，可以通过存货盘盈进行相关账务处理。

　　国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局稽查局税务处理决定书

　　晋综改税稽处〔2021〕16号

　　山西XXX商贸有限公司：(纳税人识别号：911499XXXL7PNGX3)

　　我局(所)于2021年3月30日至2021年5月26日对你(单位)2020年8月25日至2021年3月29日开具增值税专用发票情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

　　一、 违法事实

　　1.主管税务机关国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局唐槐园区税务分局通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，对你公司和公司法定代表人、财务负责人、办税人员查无下落，你公司不履行税收义务并脱离税务机关监管，主管税务机关证实你公司已走逃失联。

　　2.经检查你公司的开户银行中国建设银行股份有限公司太原二营盘支行，账号14050182530800000689，你公司与上下游企业未发生资金往来，大宗交易未付款。

　　根据以上查实情况和已经获取的证据，认定你单位在没有真实的货物交易情况下，向浙江华竣实业有限公司开具525份增值税专用发票，金额52,033,076.03元，税额6,764,299.12元，价税合计58,797,375.15元。

　　二、 处理决定

　　1.依据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(中华人民共和国主席令第57号)第一条、《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条的规定，对你公司向浙江华竣实业有限公司开具的525份增值税专用发票(发票代码：1400201130，发票号码：01797232-01797756)确定为虚开，金额52,033,076.03元，税额6,764,299.12元，价税合计58,797,375.15元。

　　2.依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(中华人民共和国国务院令第730号修订)第三条第一款和《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》(公通字〔2010〕23号)第六十一条的规定，你公司虚开增值税专用发票涉嫌犯罪，建议移送公安机关处理。

　　限你(单位)自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

　　你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局申请行政复议。

　　二O二一年五月二十六日

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　　福建*商贸有限公司虚开增值税发票被税务稽查补税1000多万

　　二0二二年八月二十三日，国家税务总局泉州市税务局第二稽查局发布公告：《税务处理决定书》泉税二稽处〔2022〕225号显示

　　税务­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­局于2022年2月21日至2022年8月19日对福建*商贸有限公司(地址：永春县*)2015年1月1日至2015年12月31日涉税情况进行了检查，经查实，该公司系商贸企业，现已走逃失联;公司在资金回流、无真实交易的情况下，虚开增值税专用发票，处理决定及依据：

　　(一)根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第二项、《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2016〕76号)和《国家税务总局关于走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》(税总发〔2016〕172号)之规定，认定你公司在大宗交易未付款或者资金回流、无真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票665份，金额合计62972413.52元，税额合计10705198.49元，价税合计73677612.01元。

　　(二)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条和《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告〔2012〕第33号)之规定，对你公司取得的已证实虚开增值税专用发票，其进项税额不得抵扣，决定追缴你公司已抵扣的进项税额10705198.49元。

　　(三)根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)第二条、第三条、第四条和《福建省城市维护建设税实施细则》(闽政〔1985〕25号)第三条之规定，向你公司追缴少缴的城市维护建设税-增值税附征535259.92元。

　　(四)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对你公司上述应补缴税款按税款所属时间从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。

　　(五)根据《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔1986〕50号)第二条、第六条和《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》(国务院令第448号)规定，向你公司追缴少缴的教育费附加-增值税附征321155.95元。

　　(六)根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》(闽政文〔2011〕230号)第一条、第二条、第三条、第五条、第六条、《福建省财政厅 福建省地方税务局关于征收地方教育附加有关问题的通知》(闽财税〔2012〕27号)和《福建省人民政府关于机构改革涉及省政府规章规定的行政机关职责调整问题的决定》(福建省人民政府令第207号)规定，向你公司追缴少缴的地方教育附加-增值税附征214103.96元。

　　(七)根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、2022年4月6日印发的《最高人民检察院、公安部关于印发<最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)>的通知》第五十六条、《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第三十六条和《国务院关于修改〈行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定〉的决定》(中华人民共和国国务院令第730号)第三条之规定，你公司让他人为自己虚开增值税专用发票665份、已抵扣税额10705198.49元的行为，已涉嫌构成虚开增值税专用发票刑事犯罪，决定依法移送公安机关侦查。

　　本次检查查补税费合计11775718.32元。限你公司自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局永春县税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

　　国家税务总局温州市税务局第一稽查局税务处理决定书 温税一稽处〔2019〕209号

　　永嘉县***有限公司：(纳税人识别号：3303***9567598)

　　我局(所)于2016年10月13日至2019年3月13日对你(单位)2010年1月1日至2010年12月31日经我局(所)于2016年10月13日至2019年2月26日对你(单位)2010年1月1日至2010年12月31日间取得丹江口市天则仁经贸有限公司开具的增值税专用发票3份的情况进行检查情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

　　一、 违法事实

　　2010年9月，你公司从福建省晋江市爱丽卡橡塑制品有限公司购进防霉片但无法取得增值税专用发票，在与丹江口市天则仁经贸有限公司无实际货物交易的情况下以支付票面金额7.5%的开票费的形式通过中间人取得其虚开的增值税专用发票共3份，3份发票于开票当月认证抵扣增值税50877.09元，后于2011年1月11日(案发前)进项税额转出50877.09元，相应成本已于2010年度列支。根据永嘉县人民法院刑事判决书((2013)温永刑初字第***号)内容，你公司实际负责人吴***因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金10万元。你公司行为属虚开增值税专用发票行为。

　　二、 处理决定

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第四条、第四十九条，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十三条，《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条之规定，作处理如下：

　　1.追缴2010年9月已抵扣增值税50877.09元，因已转出进项税额，不再追缴;

　　2.追缴2010年度企业所得税82121.54元;

　　3.依法加收滞纳金。

　　限你(单位)自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局温州市税务局第一稽查局审理股将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

　　你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局温州市税务局申请行政复议。

　　税务机关(签章)

　　二O一九年七月十八日