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会计准则视同销售

2023-09-13 会计本文链接

　　视同销售

　　注意!增值税视同销售的6个误区~视同销售是增值税中的一个难点问题，也是广大纳税人经常咨询的一个热点问题。为了帮助大家更好地掌握这一知识点，本期总结了6个典型问题，让我们共同来学习一下~#教育听我说##会计#

　　五大税种的视同销售行为，你清楚吗?

　　视同销售是企业经常会遇到的一种特殊的销售行为，它虽然并没有给企业带来直接的现金流，但是税收上认为它实现了销售，应该按规定交税。

　　目前，视同销售主要跟增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、资源税五个税种的相关。今天我们具体看看每一个税种的视同销售都有哪些情形，如何计税?

　　#会计##财务#

　　视同销售的增值税组价计算，消费税、资源税税额计算

　　汇算清缴前，自查账上未按视同销售处理的业务

　　企业将购买的购物卡赠送给客户，企业所得税是否需要视同销售?

　　解答：

　　结论：不需要视同销售。

　　理由：您见到过发红包(现金)有需要视同销售的规定吗?购物卡的实质就是预付款(预付卡)，属于货币性资产。货币性资产转让，不属于视同销售的范围。

　　《企业所得税实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　请仔细看上述规定，视同销售包括：非货币性资产、货物、财产、劳务，并不包括货币性资产。

　　#财税问答##财税##税务#

　　企业之间无偿借款在企业所得税上是否需要视同销售确认收入?

　　解答：

　　《企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号发布)第三十八条的规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

　　因此，企业之间的无偿借款在多数情况下，企业所得税处理需要视同销售，因为借款收取利息才是正常的“合理商业理由”;当然，对于关联方之间，税负一致没有造成总体税收减少，则“原则上不作特别纳税调整”。在我国税收实务中，凡是规定中带有“原则上”几个字条款，具体执行口径就需要基层税务局根据具体情况来判定，不是“必须”。

　　#税务##企业所得税相关内容##财税问答##财税实务#

　　今天一个财务朋友问：公司花40多万买的一辆车，不到2年以3000元的价格卖了，其实就相当于送人了，这样的财务怎么做帐?

　　一、价格这么低，相当于赠送了。但赠送视同销售。

　　二、如果当作销售，但应该按市价，这个明显低于市价。

　　大家都知道，以公司名义买车可以税前一次性抵扣(500万以内)，所以很多老板都抢着在今年底前购买车子，相当于可以为公司节税53万：

　　以100万的车子为例：

　　1、可以抵扣13%的增值税。100*13%=13万

　　2、企业所得税可以少交：25%*100=25万

　　3、个税可以少交 (100-25)*20%=15万

　　但在处理上不能远低于原值的价格进行销售，否则会引起税务稽查。

　　老板利用车子从公司拿钱的另外一种方式就是：

　　假如老板以个人名义买的车，可租给公司，每月可以获得一定的租金收入。