成本暂估会计分录

　　会计中的暂估成本#

　　暂估成本是合法的，但凭空捏造是不对的，违背实质重于形式原则，查出后必将得到惩罚!

　　“暂估入账”是本月存货已入库，所购材料发票未收到，不能确认存货的入库成本。月底时，为了正确核算企业的库存成本，需要把这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

　　暂估入账简单来说，就是货到票未到的业务。暂估存在风险，大家掂量着用，有些事需要提前谋划，合理避税!

　　星星科技21年半年报发现20年财务报表错了，合计了一下，净利润由正数5203万元变为负数25.45亿元，这个笑话可闹大了。

　　而且解释说营业收入、营业成本、应收账款及应付账款等科目存在错误，资金往来款没有挂其他应付款。这不明显是虚增收入，可能之前收了一部分钱了，实际上跟收入没关系的资金，所以现在要调整到其他应付款，另外相应地匹配个成本，暂估个应付账款。现在半年过去了，纸包不住火，钱收不回来应付也没付，壳保不住了，主动承认罪行。

　　年报由会计师负责审计，你要说发现之前披露的半年报有错误，是有一定可信度的。现在是半年报发现年报有问题，而且负责审计的会计师，并没有发表差错更正的审计意见，这里问题有点大。

　　没有人敢保证一份审计报告完全没有错误，有些是疏忽，有些是基于重要性水平考虑成本没有关注，但是这些差错及时更正也不至于对之前的业绩造成大变脸的效果。

　　什么是财务造假?什么是会计差错更正?有人说主动犯错和被动的区别，有人说是金额巨大的才叫财务造假，我觉得只要是对信赖审计报告的投资者造成误导性投资决策的，都属于造假的范畴，不能将造假披上了差错的外衣，发个公告更正一下，就没啥后续处罚了。

　　某新三板公司在股转平台发布公告，称其全资子公司收到税务稽查局处理决定书，并对该税务处理决定书的内容进行了披露：

　　# 第二项第(一)条，涉嫌违规事实：#

　　*景观在2018年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目(步港路北侧绿地绿化景观工程)”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04 元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018 年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01元。

　　一次性暂估了500多万的成本，还明目张胆的在税前扣除了!成本的大幅增长，不被盯上才怪!

　　企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

　　如果业务是真实的还好，如果是凭空虚增成本，属于违法行为，构成犯罪的，可能被追究刑事责任!

　　今天下午幸亏老会计在场，不然老板和他朋友就闹翻了

　　昨天代账公司给老板打电话，说是让老板在5月之前想办法找供应商开票，不然去年暂估的400万成本就要做纳税调整，要按25%交企业所得税100多万。

　　今天下午刚好他朋友到公司来了，老板让他朋友开100万成本发票给公司。老板朋友一脸懵逼:“去年我是以你公司名义接了一个100万的小工程，以你公司名称开发票100万，但是我以你公司名义买了一台桩机 ，价值100多万，这不是两不找吗?”

　　看着老板朋友满脸的不愉快，老会计赶紧起来打圆场:你以老板公司名义买了一台桩机是事实 购进的桩机只能作为增值税进项税用来抵扣销项税额，但是购进的固定资产不能作为成本费用，抵减收入，不能抵减就要交企业所得税。

　　如果年企业应纳税所得额超过300万，全部按25%缴纳企业所得税;如果应纳税所得额在100万以内，只按2.5%缴纳企业所得税;如果应纳税所得额在100万以上300万以下就按10%缴纳企业所得税

　　去年你以老板公司名义开了100万的发票，用你购买桩机时的进项税额抵扣了销项税额，但是因为没有成本票，增加了企业所得税。

　　老会计这么一说，老板朋友脸上的怒气慢慢消除了

　　孟老板今天突然顿悟:原来帮忙的朋友结果坑了自己

　　孟老板成立了一家一般纳税人的建筑工程公司，听说进项税可以抵扣，孟老板的朋友买车，买桩机时都以孟老板公司的名义买，这样不仅能抵扣进项税，车的折旧费还能减少企业所得税。孟老板隔三差五的接这些朋友吃饭以示感谢。

　　孟老板的这些朋友时不时也做工程，最后开发票都以孟老板公司名义对外开，这样增值税就用原来买车时的进项抵扣了。但是企业所得税怎么办?没有成本票是要企业所得税的。

　　之前孟老板公司的账都是代账公司做，代账公司一个月就收300月的服务费，他会给你考虑税收筹划吗?你给他什么票他就怎么给你做账。

　　现在听说金税四期要上线了，代账公司也不敢马虎，之前做暂估成本，现在告诉孟老板，说这样下去迟早有一天要出事的，让他赶紧想办法开票，不然今年汇算清缴时要做纳税调整，要交企业所得税的。

　　孟老板幡然醒悟，他的这些朋友用他公司名义开的发票都没有提供成本发票，这些朋友不仅没有帮到他，还坑他交企业所得税。

　　顺景软件案例：

　　东莞光阳兴业电子配件有限公司创立于1999年7月，占地面积6320平方米，专业经营精密电器内部机构材料的冲型加工，不断引进台湾、日本等先进的管理经验，从送样、生产、销售均按照顾客的需求和ISO9001国际质量体系进行严格管理，实施开模、生产、销售、售后服务一条龙，以保证给予客户在品质和时间上最满意的答复。

　　面临困扰：

　　第一：财务应用过于简单，只使用着凭证的录入工作，在其他扩展功能的应用上还不完善;

　　第二：销售、采购、库存环节运行速度慢、因此只完成了出入库单据的录入、打印工作，没有起到相应的管理、控制作用;

　　第三：各业务环节帐套相互独立，没有实现财务、业务一体化，信息难以共享;

　　第四：没有建立起生产及物流过程的管控。没有建立全面的成本核算及控制体系;

　　如何解决：

　　1、财务核算管理方面，优化费用审批流程，灵活定义生产成本分配标准;

　　2、供应链管理方面，提供销售实名制管理、严格的信用管理、多级审批流程管理、序列号管理，各种灵活的报表查询;

　　3、生产管理方面，生产基础数据重新整理、规范并建立日常维护机制。通过重新梳理生产流程，销售订单——生产任务单——排产——工序检验——工序汇报——计件工资，解决全程片号质量跟踪，计件工资根据工序的不同解决不同的计量单位核算，并严格与车间考核相结合;

　　应用价值：

　　财务管理方面：实现了存货的暂估管理;自动结转成本;详细的应收应付账款;费用审批流程化;

　　供应链管理方面：实现了销售实名制管理;严格的信用管理;多级审批流程管理;

　　仓库管理方面：实现库存的最低最高及安全库存管理;物流管理实现序列号加批次管理;并采用各类报表全角度分析库存;存货核算管理与实际成本对接，实现全自动核算;

　　生产管理方面：生产基础数据重新整理、规范并建立了日常维护机制，包括物料编码、Bom、工序资料、工艺路线、工时、工作中心、资源、班组、班制、生产类型等静态数据。重新梳理并优化了生产流程，销售订单——生产任务单——排产——工序检验——工序汇报——计件工资，实现了全程片号质量跟踪，计件工资根据工序的不同实现不同的计量单位核算，并严格与车间考核相结合。

　　我做内账的一家公司也是这样的情况，外账是代理记账做的，除了纳税申报是对的，其他库存现金，银行存款，应收账款其他应收款，其他应付款，应付账款，全部对不上。老板让我把外账接回来，我说接回来可以，但是对于没有取得成本发票的部分，我不会暂估入账，这样的话企业要如实缴纳企业所得税。最后老板还是让代理记账公司做外账。

　　企业偷税漏税超过5年就不处罚了吗?

　　十一长假前，一个老板让我接手他公司的外账。我说我看看你公司的账之后再说。

　　他的公司成立于2018年，公司是做建筑工程的小规模纳税人，公司的账一直由代理记账公司在做。

　　十一放假期间我抽了两天时间把这个公司的账看了一看。公司业务简单，业务量不大，但有一个最大的问题就是没有成本票。前两年业务很少 ，2020年业务量增大 ，连续12月累计开票超过500万，被迫转为一般纳税人。

　　2020年因为疫情，小规模纳税人是免征增值税的，但没有成本发票。我问老板，你的公司怎么没有一点成本发票，你的人工工资，机械设备租赁这些都在哪里开支?老板说这些开支大部分都没有发票，人工工资在他的另一个公司列支

　　我告诉他，只有收入，没有成本票，是要交企业所得税的，500万的收入，按25%计算要交125万企业所得税，可是你的代账会计做了预估成本入账 ，导致没有交企业所得税，这是偷税行为。

　　我说我做你公司的账可以，但我不会像之前的会计那样做，没有成本票的话，平时我会做成本暂估入账，但是第二年企业所得税汇算清缴时我会做纳税调整，这样就会交企业所得税。

　　老板问:听说过5年后偷税漏税就不处罚了是吗?

　　我说不是，只有会计计算错误，数额较小的偷税漏税，税务让不交税款，然后按日加收万分之5的滞纳金;数额较大的偷税漏税没有追溯期限制

　　听到这些老板说考虑考虑

　　兴定代表通过网络联购买发票!行政处罚决定书文号 苏园税稽罚[2021]129号

　　案件名称 苏州***清洁服务有限公司-发票违法

　　处罚事由 针对你单位取得的由温州汇颖广告有限公司开具的5份增值税普通发票情况，对你单位进行了专项稽查。 1.票货款环节所涉及的申报、会计处理情况 根据对你单位的账册检查，你单位取得的5份发票已在2019年入账。2018年12月借方计入主营业务成本，贷方计入应付账款-暂估;2019年1月借方计入应付账款-暂估，贷方计入其他应付款-洪某。实际成本已在2018年度列支。 2.情况说明 你单位提供了书面情况说明，说明这5份发票是你单位法定代表人洪某通过网络联系购买的，支付了开票费6500元。你单位取得从温州汇颖广告有限公司开具的5份增值税普通发票明细如下：(略)

　　综上所述，你单位没有货物购销而让他人为自己开具与实际经营情况不符的增值税普通发票用于税前扣除，以上行为根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十七条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第二条、第四条、第十二条之规定，导致多列成本500000元，少缴2018年度企业所得税50000元(=500000×10%)。

　　处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号)第六十三条第一款、《江苏省税务行政处罚裁量基准》(国家税务总局江苏省税务局2018年8号公告)第六条之规定，你单位通过购买增值税普通发票在账簿上多列支出，少缴应纳税款的行为属于偷税，应追缴2018年度企业所得税50000元

　　纳税人名称 苏州***清洁服务有限公司

　　统一社会信用码 9132***12481K

　　组织机构代码

　　纳税人识别号 9132***12481K

　　法人证件号码 3****************6

　　法人姓名 洪发

　　处罚结果 处所偷税款0.8倍罚款共计40000元。

　　违法行为登记日期 2021-08-30

　　处罚决定书制作日期 2021-08-30

　　处罚机关 国家税务总局苏州工业园区税务局稽查局

　　“开票结算一时爽，成本无票心里慌。”这是众多小公司的税收业务真实写照，有很多小公司一到企业所得税汇算清缴傻了眼，平时成本购进贪点小便宜，谈低点价格不要票，结果漏出一个大窟窿，实际上一年忙到头也没赚多少钱，企业所得税却是多缴了一大笔，总结一句话：千算万算总被别人算。

　　这真是不懂财务老板的基本认识，特别以小公司老板居多。他们对于税收的了解仅限于增值税这个层面，简单地认为开票就要缴税，不要票就会便宜一些。增值税小规模纳税人主要核算取得应税收入，按征收率计算当期应纳税额，与购进取不取得发票基本上关系不大。但是企业所得税的应纳税所得额、个人所得税经营所得都需要成本、费用列支这个项目，没发票的列支相当于跟税局送钱。

　　会计遇到这样的老板是很头痛，会计核算入账有原始凭证要求，老板嘴上说的与实际业务就差一张发票入账，这个怎么做得平呢?实际发生的业务没法预提、暂估处理，没有发票的购进、支出、费用业务都浮云。正所谓巧妇难为无米之炊，老板肯定是不会向会计全盘托出所业务，更何况是一些代账会计，反正就这些凭证你看着办，多缴税那就换会计。

　　负责任会计会跟老板说清楚，购进不要发票具体会出现那些税收风险，督促老板慢慢规范业务行为，拿了老板工资做得心安理得;不负责会计就按凭证做平收入及购进，如同登记流水一般，只要有工资，风险都是老板的。

　　所以会计也得对各税种核算门而清，不然老板吃亏，会计也没什么好果。不过特别小心这一类会计，老板是马大哈，反正票证就那么多，也不想缴太多税。会计则是为老板考虑，说某某可以开发票，普票、专票都行，只需给点钱;老板一听这会计可以，就任由会计去操作。几个月后，公司被税局查处，接受虚开发票，补缴带罚款，一年生意算是为税局打工。

　　税局在这方面的容忍度不高，现在金三上线后，派生出各式各样的大数据分析策略，发票与收入、申报比对基本上是常态，对于企业所得税不正常列支行为监控得清晰透彻，就依照列支成本与当期取得发票数据偏离严重这一项，让很多在企业所得税上投机取巧现形。

　　还是说回来，公司会计核算尤为重要，购销两条线一定要发票，费用支出发票也不能少，这样的会计核算才会尽量少地远离税收风险。

　　#财务##税收##财经头条#