会计

合并会计报表工作底稿编制的程序

2023-09-13 会计本文链接

　　一家房地产公司开发的项目都已经销售完毕，现在面临着土地增值税清算，经过我们测算，该项目应补缴土地增值税4800万元。老板一听这结果就炸锅了，直接说这个项目根本都不挣钱，并且该交的税都已经缴足了，你们怎么计算的?怎么可能还要补这么多的税?

　　我对老板说，您先别着急，听我分析一下：

　　首先，贵公司开发的项目分为A区和B区，我们按照你们市土地增值税清算管理办法的相关规定计算，A区应退土地增值税2500万元，B区应补土地增值税7300万元，合计应补土地增值税4800万元，相关的计算过程都在我们的工作底稿里;

　　其次，之所以造成这个结果，是因为A区基本上都是普通标准住宅，售价偏低，增长率为负值，按照规定，增值率低于20%，可以享受普通标准住宅增值率低于20%免征土地增值税的优惠政策;B区建造的都是洋房和商铺，售价比较高，而建造成本和A区差不多，因此增值率较高，税率也比较高，达到了40%，相关的文件依据和计算过程，我在工作底稿里也有，您可以看一下。

　　老板说，你的工作底稿我不用看了，我也看不懂!我不管那么多，我请你们中介机构来做这个业务了，你们要对我负责，想办法把应交的税金给我降下来，降不下来，我是不会付你们费用的!

　　听到这里，说实话，真的让人很气愤，我真想对老板说，你有钱了不起吗?老子不伺候了!

　　但是，我的职业精神和理智战胜了冲动!

　　我对老板说：

　　首先，我们事务所作为中介机构承接你们公司的业务是提供鉴证服务，不是帮你们公司偷税漏税，这一点要明确;

　　其次，我们事务所虽然没有你们房地产公司有钱，但是，咱们两家公司在业务合作前签订了合同，我们付出了相应的劳动，你们公司应当支付相应的费用，这是受法律保护的，这和你们公司能不能少交税无关;

　　最后，我们的工作成果是经得起检验的，你可以找任何专业人士来复核，如果复核结果表明我们的计算结果有误，我们愿意放弃所有费用。

　　经过我这么一说，老板的态度有所好转，表示这个项目本来没挣多少钱，公司现在资金紧张，一听说还要交4800万元的税，有点激动，别和他一般见识，让我们帮忙想想办法，看有没有什么合理合法的途径解决。

　　这就对了嘛?做业务本来就应当是建立在相互配合、互相尊重的基础上的，不能因为你们公司有钱就以大欺小啊，我们是凭劳动成果换取你们支付的费用，又不是求你们，有什么好牛的啊?

　　我告诉老板，土地增值税是个有争议的税种，目前，这个税种还没立法，在土地增值税清算审核时，每个省、每个城市甚至是每个审核人员对很多问题的看法都有可能不一致，就拿你们公司开发的项目来说，A区和B区按照你们这里税务机关的规定，应当分开来清算，所以造成现在的结果;但是，A区和B区是同一个立项文件，如果按照我们那里的规定，A区和B区应当作为一个清算对象，合并起来清算，那么，A区的亏损额和B区的增值额相互抵减，增值额大大减少了，要补交的土地增值税仅有800多万元。

　　老板说，这好办啊，让我们这里的税务审核人员在审核时按照你们那里的规定审核不就行了吗?

　　我对老板说，这恐怕不太好办，我听说，这一次你们市参加土地增值税清算的项目有20多个，口径都是统一的，我觉得专门为你们公司改口径的可能性不大!

　　老板说，可能性不大并不是完全没可能啊，你要相信我的能力，等他们审核时，协调工作我来做，不用你们操心，你按应补税800万元给我出具鉴证报告就行了!

　　好吧，你是老板，听你的!

　　美国上市公司未按规定上交审计底稿将被摘牌，香港上市或成大趋势

　　美国上市需递交审计底稿

　　据媒体消息，美国证券交易委员会12月2日通过了修正案，最终确定了《外国公司问责法案》(Holding Foreign Companies Accountable Act，简称HFCAA)的实施规则。法案要求在美国证券交易所上市的外国公司必须披露其所有权结构和审计底稿，该法案称，如果外国上市公司连续三年未能提交美国上市公司会计监督委员会所要求的报告，允许SEC将其从交易所摘牌。

　　这份法案要求在美上市的外国公司向SEC提交文件，证明该公司不受外国政府拥有或掌控，并要求这些企业遵守美国上市公司会计师监督委员会(PCAOB)的审计标准。修正案还要求外国发行人在其年度报告中为自己及其任何合并的外国经营实体提供某些额外的披露。

　　但是审计底稿并不是可以随便交出去的，在传递给对方监管机构之前，必须由本国监管机构先确定，这份文件符合本国的保密法案，才能出境。这份法案的规定或将会导致很多中国企业在美国退市，港交所上市也有可能成为大趋势。

　　证监会：支持内地企业赴香港上市

　　2022年1月10日中国证监会副主席方星海在香港特别行政区政府及香港贸易发展局主办的第15届亚洲金融论坛上表示：证监会一直支持符合条件的内地企业赴港上市融资。截至2021年底，在港上市的内地企业已达到1222家，占香港上市公司总数的47%。这为内地企业全球配置资源，实现高质量发展提供了重要助力，也为全球投资者分享中国经济长期稳定发展红利创造了良好的机遇。未来将继续支持香港巩固和提升国际金融中心地位，进一步推动形成两地资本市场优势互补、协同发展的良好局面。

　　方星海表示，近期，证监会就境内企业赴境外上市相关制度规则公开征求意见，我们相信，相关规则的推出，将进一步增加内地企业境外上市监管制度的稳定性和可预期性，更好地支持企业依法合规赴境外上市，更有效地保护全球投资者合法权益。

　　企业选择香港上市的好处

　　1、内地和香港都是中国企业较为理想的上市地点，两者相辅相成，各有利弊。对于具体一家中国企业而言，是选择内地还是香港上市，需要综合考虑各种因素。

　　2、资本市场环境对于企业的长期发展非常重要。香港资本市场是一个比较国际化的地方。如果中国企业希望到一个比较开放和国际化的平台去发展，则香港资本市场的相对优势会稍多一些。

　　3、香港上市的时间可控性很高。这主要受益于香港上市有一套明确规范的程序，加之监管机构独立透明、廉洁高效，专业机构质素高，公司一般在6-12个月左右就可以完成上市的过程。上市时间可控意味着企业可以更好地把握上市时机。在估值方面，香港市场对内地金融、新能源、消费品行业的接受程度较高，估值基本接近，甚至出现香港估值高于内地A股估值的案例。

　　4、企业上市后不是一劳永逸，后续的再融资也是非常重要的，香港市场的再融资相对来说方式较多，且更加便利。股东禁售期相对内地也更短，对兼并收购提供了极大的便利。

　　近日，香港投资推广署署长傅仲森表示，去年海外及内地驻港公司数目增至9049家创新高，虽有公司削减香港业务，但未见企业大规模撤出，亦未见香港出现走资。以宏观趋势来看，未见任何不寻常。可见香港经济市场未来依然是内地企业的重点投资市场。

　　茂名市税务局稽查局：信宜市某混凝土公司偷税被罚款逾850万元!

　　行政相对人名称: 信宜市***混凝土有限公司

　　行政相对人类别: 法人及非法人组织

　　行政相对人代码:

　　统一社会信用代码 914409***79569F

　　组织机构代码工商注册号税务登记号事业单位证书号社会组织登记证号

　　67***9569

　　法定代表人: 叶某某

　　法定代表人证件类型: 居民身份证

　　法定代表人证件号码: 440921********0020

　　行政处罚决定文书号: 茂税稽罚〔2021〕 1 号

　　违法行为类型: 其他违法

　　违法事实: 你公司2014年1月至2019年4月通过账外经营的方式共少申报收入305,490,870.20 元，造成少缴增值税10,200,959.53 元，少缴城市维护建设税714,067.17 元，少缴教育费附加306,028.79 元，少缴地方教育附加204,019.19 元，少缴2014年至2018年度企业所得税3,410,966.26元。上述合计少缴税款(增值税、城市维护建设税、企业所得税)14,325,992.96元。以上事实由以下证据证明：

　　1.现场笔录,证明电子数据的来源及《银行现金日记账》《混凝土与砂浆现金日记账》核算的主体;

　　2.你公司和信宜市***砂浆有限公司合并记账的电子数据所转换的《银行现金日记账》《混凝土与砂浆现金日记账》;

　　3.你公司有关人员私人账户与《银行现金日记账》《混凝土与砂浆现金日记账》匹配的账户交易资金流水;

　　4.你公司提供的《应收账款明细账》复印件,上述第2至第4项证据证明你公司2014年1月至2019年4月期间的实际销售收入;

　　5.主管税务机关国家税务总局信宜市税务局出具的有关你公司2014年1月至2019年4月的申报记录,证明你公司同期已向税务机关申报的销售收入;

　　6.经你公司确认的《税务稽查底稿》,通过汇总计算，证明你公司少缴税费的金额;7.你公司法定代表人叶某某、股东刘某及财务负责人李某某的询问笔录,证明你公司进行账外经营，少列收入，造成少缴税费。

　　处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你公司在帐簿上少列收入，造成少缴税款的行为属偷税

　　处罚类别: 罚款

　　处罚内容: 对你公司处以少缴税款(增值税、城市维护建设税、企业所得税)60%的罚款，罚款金额共计8,595,595.78元。

　　罚款金额(万元): 859.559578

　　没收违法所得、没收非法财物的金额(万元): 0

　　暂扣或吊销证照名称及编号: