未能取得会计期间

　　甲公司欠乙公司的工程款，会不会产生坏账?会计谨慎性原则告诉财务会计，只要逾期未付，就有可能产生坏账，就要计提坏账准备。如果最后没有坏账，就反冲坏账准备，只是让利润滞后反映。如果不计提坏账准备，万一出现坏账，前期利润就是虚报的。财务会计认为，宁可滞后反映也不可虚报。这样做虽然有可能把当期的利润滞后到以后各期，获得利润只是早晚的事。但管理会计认为这是一个很大的问题，因为管理会计要计算经济职责，当期利润是一个重要的经济指标，利润滞后可能会造成张三任期的业绩转到李四任期，张三的奖金发到李四的手中，那经济职责就算不清了。

　　#读书# 《这就是财务管理》

　　感觉还是要各种书看看，然后有些你发现可以解释生活

　　这段财务知识感觉可以阐释信用卡的使用呢。

　　原本我们是当月收钱当月花，

　　有了卡以后就是当月收钱攒起来，当月花钱下月付。

　　于是当你想规避风险时，你刷一笔，就得存一笔，预防日后没得还。

　　但是弊端呢，就是会有月度的不平衡。消费数字有滞后性。

　　不知道是不是这个道理捏。

　　企业当年度的支出没有及时取得有效凭证，次年度才取得发票，应该如何税前扣除?

　　解答：

　　对于跨年度的发票，需要区分多种情况，只有其支出会直接影响当年度的损益(应纳税所得额)的，才考虑当年的税前扣除问题。

　　1、支出不影响当年损益的

　　比如，12月31日支付次年一季度的房租，虽然在当年度没有收到发票，但是也不影响当年度的损益。只有后续年度取得发票，甚至后续年度的汇算清缴结束前(第三年的5月31日)取得发票，都是可以依法税前扣除的。

　　同样的，属于预付性质的支出，只要不影响当年度损益，在当年度就可以不用考虑。

　　政策依据：

　　《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2、支出属于工程款项的

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，待取得发票后调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　因此，对于属于工程款项的，只要在固定资产投入使用后12个月取得的就不影响税前扣除。

　　3、支出款项属于当年的成本费用支出

　　在当年没有取得有效凭证，不影响会计核算，会计核算应按照经济业务实质进行会计核算，企业所得税预缴申报按照会计核算暂时申报，但应该次年汇算清缴结束前取得发票等有效凭证。

　　如果没有在次年汇算清缴结束前取得有效凭证，当年不得税前扣除;在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

　　政策依据：

　　(1)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年34号第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，需补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　(2)《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第六条规定：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

　　(3)《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十七条规定：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

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　　关联企业之间的借款利息未支付能否税前扣除?

　　在企业所得税汇算清缴过程中，涉及税前扣除的问题非常多，其中利息支出扣除的问题是很多企业关注的重点，向关联企业借款的利息会计上已计提并取得发票但未实际支付能不能税前扣除呢?

　　根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　也就是说，一般情况下，企业成本费用税前扣除遵循权责发生制原则，但有特殊规定的，按特殊规定处理。

　　《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号修订)第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

　　企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

　　(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

　　(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

　　(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

　　企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

　　企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

　　《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

　　(一)金融企业，为5：1;

　　(二)其他企业，为2：1;

　　根据上述规定，关联企业之间的利息支出，需要实际支付才能在企业所得税税前扣除。

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　　下列各项中，关于企业无法査明原因的现金短 款，经批准后应借记的会计科目是其他应收款 财务费用 营业外支出 管理费用

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