会计

总预算会计知识点

2023-09-13 会计本文链接

　　今天我们讲了政府债务管理，同学们重点把握以下考点：

　　一、中央政府债务管理

　　1、中央政府实行余额管理。

　　2、中央国债余额累计限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人民代表大会或其常委会审批。

　　二、地方政府债务管理

　　1、建立规范的地方政府举债融资机制。

　　经国务院批准省、自治区、直辖市政府可以适度举债;市县级政府确需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借。政府不得通过企事业单位等举借; 应采用政府债券方式举借。

　　2、地方政府举债规模的报批。

　　地方政府举债的规模，由国务院报全国人民代表大会或其常委会批准。

　　3、对地方政府债务实行规模控制和分类管理。

　　(1)地方债规模实行限额管理。地方政府债务分为一般债务、专项债务两类，分类纳入预算管理。

　　(2)一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。

　　专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理。

　　4、严格限定政府举债程序和资金用途。

　　地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。

　　5、财政部根据债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率等指标，评估各地区债务风险状况，对债务高风险地区进行风险预警。

　　6、地方政府对其举借债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。

　　7、建立考核问责机制。

　　把政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核，政府主要负责人作为第一责任人。#中级经济师# #中级经济师大鹏老师#

　　大鹏老师精讲课程

　　【粉丝答疑】蒋老师你好，我想知道，武汉未来五年时间，哪些板块的房子升值性会好一些?

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　　蒋昊：我认为有三个地方，未来的升值性都不错：

　　第一，武昌滨江，为什么不是汉口滨江呢?因为武昌滨江我认为可塑性更强，所以升值性也会好一些。

　　第二，光谷中心城，这里位置虽然远一点，但是在新武汉人的眼里，这里就是香饽饽。

　　第三，白沙洲，这里可是洪山主城区的热门板块，承接了整个武昌关山和南湖的刚需外溢需求，虽然城市界面很一般，但是随着龙湖、万科等商业崛起，大市场的搬迁，未来整个白沙洲的发展都是不可估量的。

　　通过以上对比，我认为如果你的预算在500万以上，重点考虑武昌滨江，预算300万-400万，考虑光谷中心城，预算300万左右，考虑白沙洲。

　　大家对此怎么看呢?欢迎参与话题讨论!

　　【河南前5个月一般公共预算收入1698.9亿元】#河南头条#6月7日，大河报·大河财立方记者从河南省财政厅获悉，1~5月，河南省一般公共预算收入1698.9亿元，扣除留抵退税因素后增长8.3%，按自然口径计算下降9.4%;地方税收收入1009.4亿元，扣除留抵退税因素后增长6.5%，按自然口径计算下降19.9%;非税收入689.5亿元，增长12.1%。

　　分区域看，17个省辖市及济源示范区一般公共预算收入合计增长3.1%，扣除留抵退税因素后增长8.6%。全省一般公共预算支出4209.9亿元，其中科技、公共卫生、水利、灾害防治及应急管理等重点支出分别增长49.5%、25.7%、34.1%、484.7%。详情：河南省前5个月财政收支运行总体平稳一般公共预算收入1698.9亿元

　　初创企业不要做预算?NO!

　　初创企业要不要做预算?很多初创企业的CEO觉得没有必要，在他们看来这是企业上了规模以后才需要思考的问题，初创期间各方面尚未稳定下来，做预算没有太大的实际意义。其实这种想法是不对的。

　　初创企业不仅要做预算，还要做得精细。因为做预算能够让CEO知道企业在哪些方面需要开支，以及需要多少费用才能支撑住企业的日常运营等关键信息。

　　企业预算管理是指企业的管理人员和相关的财会人员从企业的整体出发，使用全局性的、科学的预算方法，对企业内部各种财务和非财务资源进行分配、考核和调整，以明确企业的财务状况，有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成经营目标。

　　通过编制预算，CEO可以将企业的各项资源(如资金)进行合理的配置，也就是俗话所说的“把钱花在刀刃上”。同时，相较于不做预算，做预算的CEO通过预算管理能相应地增强自己对企业未来经营活动的管理的信心，在分配资源和资金时更能做到心中有数。

　　因为初创企业成立不久，会面临各种经营风险和不确定因素，做预算可相应地降低一些不确定性，以增强CEO对企业的把控。

　　【核心要点】

　　一般来说，预算管理的主要内容有4个方面，分别是费用预算、人力资源预算、收入预算和现金预算。

　　其中，费用预算基本是每个企业都会做的预算，也是预算管理中最应该重点关注的一项。其主要内容包括办公费、房租费、职工薪酬、销售费用、业务拓展费、福利费等各项费用。

　　【实操案例】

　　某蛋糕店的老板文蔚认为自己的店的规模不大，有3、4个员工即可，员工的工资每个月大概要开支20000元，每个月进货大概要花6000元，再加上包装费用差不多需要2000元，租金每个月7000元。文蔚认为蛋糕店的地段选得不错，人流量应该很大，每个月至少营收在80000元-100000元。文蔚觉得这个预算差不多很完善了。

　　事实上，文蔚做预算的方法也是很多初创企业的CEO在预算管理上存在的缺陷，即要不不做预算，要不做出来的预算非常粗糙，只是简单地对一些常规费用做了预算。但是企业在经营发展的过程中会遇到很多意料之外的费用，例如电费、交通费、广告费、差旅费、招待费等，另外蛋糕店的实际收入与预期的收入可能也会存在很大的偏差等。所以，如果预算只是被粗略地制作出来，就难以达到预期的效果。

　　所以，除了费用预算之外，企业CEO在做预算管理时还要关注收入预算、人力资源预算、现金预算等。

　　收入预算是指根据企业当前的营业模式，预估企业能获取多少收入。CEO要依照企业的各项经营业务进行预估。

　　人力资源预算是指CEO根据企业的岗位设置及岗位人数对职位薪酬、培训费用等作出预估，了解企业在人力资源上需要支付多少钱。

　　现金预算是CEO对即将发生的现金流入流出的情况做出预算，预估维持企业正常运营需要多少现金流。现金流是企业运营的血液，对于初创企业来说，最重要的预算就是现金预算。因为初创企业一开始可能并不会有太多的业务收入，而企业每天都需要支付房租费、职工薪资、生产费用等各种费用。这就意味着CEO必须准备足够的资金来维持企业的正常运营。如果CEO自备的资金不能支撑企业日常的现金流，企业发展势必会遇到障碍。现金预算可以让CEO了解当前资金能坚持多长时间，以及还需要融资多少才能保证现金流不断。

　　一般来说，企业的预算期以季度或半年度为宜。但考虑到初创企业的波动，周期可以缩短为两个月，甚至是每个月做预算。初创企业的CEO要深入了解每个月在哪些方面需要支出，一年究竟需要支出多少费用才能维持企业的基本运营。

　　同时，初创企业的CEO还要采取弹性预算和滚动预算的方式，并建立简洁高效的审批流程办理预算外的支付业务。

　　对于初创企业来说，提前做好预算一定是有益无害的。它不仅可以让CEO更加能了解企业经营中需要面对的现实问题，还能提前做好预算，降低风险的同时取得最大的收益。

　　#美舰航经台湾海峡外交部回应#【智库预测拜登政府国防预算重点，增加与中国竞争投入恐成其优先事项】在一艘美国作战舰艇非法驶过台湾海峡之际，美国国际战略研究中心(CSIS)发表了分析文章《拜登政府的国防预算重点》。

　　文章围绕拜登政府未来面对的4个关键问题，即美国目前财政情况对其国防预算的影响;如何制定2022财年国防预算计划;何为拜登政府国防预算计划优先事项;国会如何影响拜登政府的国防预算计划，分析了其国防预算重点。

　　文章认为：

　　①新冠疫情救济加重美国政府财政赤字压力，使其未来国防计划资源受限，但《预算控制法》对国防支出上限的规定将于2022财年到期，拜登政府有了增加国防预算的自由，但短期看美国国防预算将保持基本平稳。

　　②拜登政府可能推迟至春季末提交国防预算计划，将重点审查与其政策目标不一致的大额支出，如特朗普提出的造船计划等。

　　③拜登的国防预算计划重点可能包括开发和测试在灰色区域等方面与中国竞争的新能力、部队现代化转型、开发面向未来战争的新兴技术和平台、应对混合威胁、提高太空和网络系统韧性等。

　　④国会目前的组成可能会阻止大幅削减国防开支的提议，但情况在2022年中期选举后可能变化。

　　等到2030年，中国将拥有至少5艘航空母舰?佩洛西玩火举动之后，美国方面开始加大力度研究中国军事力量的发展，纷纷对未来提出了预测。

　　据美国海军新闻网发布的评论报道，美国智库战略与预算评估中心利用计算机辅助系统，模拟了未来中国军事力量的发展可能性。结果显示，未来10年，中国军力将以高于通胀率3%的速率继续增长，直到2030之后才可能放缓发展进度。

　　对于中国军队主要的发展重点，美国智库认为航空母舰是重中之重。到2030年，中国可能会拥有5艘航母，目前中国已经拥有了“辽宁舰”、“山东舰”和“福建舰”，接下来很可能会打造004型核动力航母，该航母能否超越美国“福特级”，成为外界关注的焦点。

　　除了航母，中国的战略导弹核潜艇数量也将增加到至少10艘。美国方面的此次预测其实相对来说没有多少夸大的内容，按照现在的发展势头来看，如果真的未来10年海军仍然大踏步迈进，这些情况确实有可能成为现实。

　　【全国政协委员贺云翱：#加大资金支持建设现代化内河水运体系#】#两会看交通# 全国政协委员贺云翱建议国家加大对江苏省内河水运建设财政资金支持力度，提请财政部组织研究港建费取消后的水运建设资金来源问题，加强“十四五”水运建设的资金保障;交通运输部加大年度内河水运资金安排力度，重点倾斜支持江苏内河水运项目建设;提请国家发展改革委在中央预算内水运资金中重点向江苏内河水运项目倾斜。(特派记者蒋家乐)#两会知识点#

　　台湾的立委尽问些蠢问题!质询不问重点，尽问些小事情，这些人都在浪费民脂民膏糟蹋粮食!

　　拿主计长出气，不如好好纠出台当局预算里头贪赃枉法的猫腻才是正办...

　　台湾的立委诸公，尤其是在野党的，就跟台当局一些当官的一样，有些人根本没资格坐那个位子。学问其次，格局最要紧。很多人格局根本仅够格当个村里长都嫌不足。

　　主计长，他就是一个会计财务人员，他只懂得帐房的事务，你要问他蚵仔面线一碗多少钱，你们这些傻大个立委怎么不问官员一枚飞弹本钱多少?一架F16V公定行情多少?佣金多少?为什么卖台湾这么贵?武器是哪年出厂的?美国的那个厂出产的?零件会不会是印度生产的?技师是哪里人?工龄多老?为什么都是些菜鸟工人?为什么要把旧品都塞给台湾?为什么要拿这些破铜烂铁来增加两岸紧张?花钱引来两岸战端是何居心?要问各种问题把官员问倒为止，问哭为止，你们这些笨蛋正事不问去问人家面线一碗多少?你们是吃美食吃傻了吗?

　　台湾立委不论蓝绿，我很少看得到够水平够聪明的人，尽是些泛泛之辈尸位素餐，和公务员没两样。民主素质提不高，选民和政客，都有问题，什么样的选民出什么样的政客。我很不客气，老头子没別的本事，观世事观了六十余载，必须不客气才对得起自己。

　　【透视2022广东“钱袋子”：民生保障支出“只增不减”，安排产业、内外贸支出超百亿】

　　1月20日上午，广东省十三届人大五次会议审查省人民政府关于广东省2021年预算执行情况和2022年预算草案的报告、广东省2022年预算草案。

　　2021年广东“钱袋子”收入如何?2022年财政资金又将流向哪些重点领域?

　　2022年广东省财政预算报告(下称“财政预算报告”)指出，2021年全省地方一般公共预算收入达1.4万亿元、增长9.1%，两年平均增长5.6%。大幅超过2021年初预测全年一般公共预算收入1.36万亿元，增长5%的目标。

　　值得注意的是，2021年广东税收收入也从2020年的负增长1.8%，重新回到正增长轨道，实现同比增速9.1%。在实施大规模减税降费、经济面临下行压力等多重影响下，2021年广东税收收入仍然实现较高速增长，直接反映广东市场经济活动仍然保持较高活力。

　　2022年，财政预算报告预计，今年广东全省一般公共预算收入为1.48万亿元，增长5%，一般公共预算支出预计达1.87万亿元，增长3%。对比来看，2022年广东一般公共预算收入和支出同比增速将比2021年分别回落4.1和1.2个百分点。

　　“受经济下行压力较大以及持续实施减税降费政策等影响，未来一段时间广东财政仍然存在减收、增资两头压力，给财政工作带来不小挑战。”中山大学岭南学院经济学系教授林江向南方财经全媒体记者表示，“针对这一问题，广东要想办法提高财政资金使用效益，比如借助数字财政等工具，进一步优化财政支出结构。”详戳：透视2022广东“钱袋子”：民生保障支出“只增不减”，安排产业、内外贸支出超百亿

　　#拜登政府公布美国2022财年预算方案#当地时间5月28日，美国总统拜登定向国会提交了2022财年联邦预算——美国的财年从10月份开始，在这个总规模6万亿美元的预算中，7530亿美元将用于国防开支，比上一年度增长1.7%。从理论上说，1.7%的增长确实不多，也是情理之中。可是我们要注意两点，一是美国的国防开支基数大，超过7000亿美元，1.7%的增长，就意味着多出了100多亿美元，很多国家一年的军费开支也就这么多，也就是说，美国的增量相当于别人的存量。第二，去年受新冠疫情的影响，美国GDP下降了3.5%，经济负增长，但军费却正增长，这说明，面对国内严峻的经济形势，高企的失业率，急需救济的民众，美国政府不是把钱用在该用的地方，而是穷兵赎武，千万百计给自己树靶子，找对手，准备下一场战争。更有意思的是，民主党政府给出增加1.7%的国防预算，共和党却认为这些钱太少，“不足以与战略对手抗衡”，他们甚至认为，这会让美国的盟友觉得华盛顿“软弱无能”。美国国防预算是中国的大约4倍，是排在它之后约15个国家国防预算的总和，但美国国内仍有人嫌少，不够用，由此可见，美国的国家安全观是多么的不正常。白宫网站上发布的预算草案公开称：“预算的重点是应对中国的威胁，同时遏制俄罗斯破坏稳定的行动。”

　　总经理总监，34页《如何做好年度薪酬预算有效利用成本》干货课件分享，薪酬预算是一项较为复杂的工程，它通过成本—收益分析控制企业成本支出，同时为企业评估提供基础。薪酬预算的难点不在于预算的编制，而在于预算所反映出的组织结构和薪酬设计的难度。薪酬预算影响着组织权力的分配，是人力资源部门与财务部门、运营部门功能的结合。薪酬预算作为一种沟通工具，提供了调和组织内部部门冲突的手段。薪酬预算的编制方法：

　　1、自上而下法与自下而上法可以做到一定程度的优势互补，企业可以考虑将二者结合起来。

　　2、企业高层进行总体财务预测，管理者参考总体财务预测预计薪酬变动幅度，为其下属每一位员工编制薪酬预算。

　　3、薪酬预算是一个反复的过程，在这一过程中，每一级管理者完成预算提议;

　　4、然后由组织上层逐级汇总，每一层级都应在本级别目标下，结合对其他部门的影响对下级的薪酬预算进行重新检验;

　　5、最后，将统一的全年和部门预算分发给预算编制者，对改动的地方进行重点检讨，如有不同意见，仍然存在进行最后调整的机会。

　　以上仅供您参考，更多方法和工具请参阅下面的工具包文件。

　　【频繁演练“攻占钓鱼岛”!防卫预算十连涨，日本终于露出了獠牙】

　　#日本针对钓鱼岛有新动作意欲何为##日本军费十连涨，想干什么#

　　日本政府于12月24日的内阁会议上通过了2022年度的预算案，其中防务预算成为各方关注焦点，日本2022年防务预算再次创下纪录，达到史无前例的5.4万亿日元(约合470亿美元)，这也代表着日本的防务预算已经连续10年增长。

　　据悉，这些预算的重点主要包括以1280亿日元的价格向美国洛克希德·马丁公司采购12架F-35“闪电II”隐身战斗机、1000亿日元开发下一代新型战斗机F-X，此外还包括790亿日元用于太空领域、340亿日元用于强化信息安全等。

　　日本近年来经济形势并不好，尤其是受到疫情冲击之后财政更是雪上加霜，政府负债之大已经危如累卵，不过日本似乎并没有缩减军事支持的打算。很多经济学家已经对此提出警告，如果再如此发展下去，巨额的债务将会让日本陷入风险之中。

　　来自国际货币基金组织的数据，日本如今的负债占其GDP比例已经超过了250%，也就是说1.27亿日本人两年半不吃不喝所有的生产所得全部换成钱，才能填补政府如今的财政窟窿，而这个窟窿仍然在越扩越大。

　　日本不惜投入大量金钱向防务领域，基本上都是打着“抗衡中国”的幌子，甚至还妄图插手中国主权事务，包括台湾问题和钓鱼岛问题。最近日本海上保安厅和自卫队就进行了旨在提高“夺岛能力”的联合训练，日本共同社12月26日引述多名政府相关人士的话称，自卫队11月份的那次演练的假想情景是他国占据钓鱼岛，旨在提高岛屿应对能力。而演练的地点，也被选在日本九州长崎县五岛市外海上的无人岛津多罗岛，该岛的海岸线形状和险峻的地形都酷似钓鱼岛，日本为了演练的逼真也是“煞费苦心”了。

　　而最近的12月22日，日本海上保安厅与海上自卫队再次在东京都伊豆半岛举行演习，训练如何“阻止”中国舰艇向钓鱼岛靠近。需要注意的是，这种所谓的“海上警备行动”，日本海上自卫队被允许在一定的情景下使用武器。

　　日本似乎有意通过发布消息，向其国内外传递一个信号，那就是日本自卫队正在提高针对“灰色事态”的应对能力，日本的獠牙已经彻底露出。

　　但无论日本怎么蹦跶，也无法改变钓鱼岛及其附属岛屿自古以来就是中国固有领土的事实，中国维护本国领土主权的决心坚定不移，日方必须正视历史、以史为鉴，这才是正确态度和明智选择，否则就等着解放军的铁拳教它们如何做出正确选择吧。

　　图1：日本2022年防务预算进一步提高

　　图2：日本现任首相岸田文雄，对华态度较为强硬

　　图3：中国钓鱼岛

　　图4：近年来中日两国在钓鱼岛海域的摩擦不断加剧，日方不断越界挑事，我方海警船也迅猛出击，绝不留情

　　【增速由负转正!河南省8月份一般公共预算收入自然口径增长6.6%】#河南头条#9月23日，记者从河南省财政厅获悉，8月份，在经济持续恢复向好基础上，全省一般公共预算收入自然口径增长6.6%，增速由负转正;1—8月累计，全省一般公共预算收支同口径分别增长10.9%、4.6%，科技、公共卫生等重点民生支出保障较好。详情：网页链接

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　　品牌策划 │ 四种情境规划营销预算申请营销预算是多数营销人讨厌但又不得不做的工作，没有预算，很多工作无法开展，申请预算，常要和目标效果绑定考量，但现在规划的目标半年后可能全变了，即使知道白忙一场，还是要认真规划营销预算，以下四种情境共16条技巧分享：

　　一、新创品牌的技巧

　　1. 50%投入到主要的营销策略，例如透过KOL宣传及带货，50%用于基础建设如网站、关键字、少量广告投放、公关及稿件、成功案例、社群

　　2. 投放广告先投入20%预算，确认感兴趣的用户画像后再加大投放力道

　　3. 80%用于主要创造营收的渠道，20%尝试新的广告形式或营销手法

　　4. 80%用于獲取新客戶、搜集销售线索，20%刺激新客户产生口碑，吸引更多新客户

　　二、成熟品牌的技巧

　　1. 根据营销漏斗/AARRR判断业务现况调整个环节的预算比重

　　2. 内容营销虽无法立即带来销售，但长期经营会在成本降低的情形下创造收入，成熟品牌可投入固定预算持续经营

　　3. 原本采用的渠道根据数据进行效果优化，会渐渐提升效率降低成本，另尝试新的渠道以接触新客群，扩大销售范围

　　4. 年度预算可以用去年营收的5%或今年营收目标的5%估算 (5%是示意，根据不同产业及各公司效率而有所增减)

　　三、自上而下的技巧

　　1. 如果销售有很明显的季节性，旺季及前一季应该占最大的预算支出

　　2. 战略地位产品或是主打明星商品享有最大预算，低阶大量产品虽然市场占有率高，但不一定有助品牌形象提升，预算投入过多不一定有正面回报

　　3. 各门市/国家如果市场规模已经稳定，根据业绩分配会是比较公平的方式

　　4. 依照大型品牌营销专案和中小型促销活动搭配的节奏分配

　　四、自下而上的技巧

　　1. 将大目标拆成各部门的小目标，各部门根据小目标提报计划及预算

　　2. 产品线经理设定业绩目标，提出执行计划及预算需求

　　3. 通路主管/各国家分公司总经理提出业绩目标，根据市场规模判断目标合理性，根据确认的目标制定执行计划及预算

　　4. 专案负责人根据经验初估总体预算，拆解成幾项重点工作后进行计划，如果无过往经验参考，则视目标向同行谘询或向厂商询价

　　【财政部：“十四五”时期加快建立现代财税体制将围绕五方面下功夫】财政部部长助理欧文汉在4月7日国新办新闻发布会上介绍，财政是国家治理的基础和重要支柱。“十四五”时期，财政部将切实保障“十四五”重大战略和重点任务落到实处、取得实效。具体来说，就是要围绕“收、支、管、调、防”五个方面下功夫。第一，在收入方面，重点是有效发挥收入政策作用，进一步完善现代税收制度。第二，在支出方面，重点是在保持合理支出强度的同时，做到有保有压、突出重点。第三，在管理方面，重点是持续深化预算管理制度改革，提升财政资源配置效率和资金使用效益。第四，在调节方面，重点是充分发挥财政调控和收入分配职能，推进经济社会健康发展。第五，在防风险方面，重点是统筹发展和安全，增强财政可持续性。#财税##收入#

　　【台军2023年军费创新高，重点发展非对称作战】

　　台军2023年总预算案近日获得通过，高达5863亿元新台币，比2022年增加716亿元，增幅13.9%。台军方表示，2023年将重点发展不对称作战，以加速防务建设。

　　所谓“非对称作战”，即用不对称的手段、不对等的力量或非常规方法进行的作战行动。“非对称作战”强调集中全力攻击对手最脆弱的一点，发挥以小博大的特性。

　　台军认为解放军的脆弱点在于攻台作战的跨海航渡阶段，所以台军的防卫应充分运用台湾海峡阻绝的天然优势，不局限于等着解放军登陆船团或空降部队渡过海峡，更要迫使解放军只能在远离台北盆地的机场与港口集结。

　　值得注意的是，美台已于2021年针对防卫作战需求共同完成了对于 “非对称作战”原则的定义，台军也将该“非对称作战”原则纳入军事战略与“建军规划”。今年6月举行的美台“蒙特雷会谈”中，美台就进一步推动对台“非对称作战”军售进行了探讨，台军今年还派员赴美军非对称作战大队等单位观摩学习。

　　同时，美政府以俄乌军事冲突为借口，积极推动所谓台湾购买美制“非对称作战武器”。如，美政府推动台湾购买波音公司制造的鱼叉反舰飞弹，以及海岸防空导弹系统和水雷等。

　　2021年度规划怎么做?按照5个步骤：

　　1. 第一步：定目标;

　　2. 第二步：定方法;

　　3. 第三步：定计划;

　　4. 第四步：定执行;

　　5. 第五步：定预算;