结存材料会计分律

　　【成都住宅专项维修资金公布：市民朋友可通过 “天府市民云”轻松看】

　　3月24日，成都市住建局对2021年度成都市住宅专项维修资金收支及结存情况进行账务公布。市民登录“天府市民云”APP可以查询个人账户和小区账户信息，动动手指一目了然。

　　据介绍，住宅专项维修资金是在业主购房时,由业主和开发建设单位共同交存的资金，专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修、更新和改造，有种说法很形象：住宅专项维修资金就是房屋的“养老金”。

　　记者了解到，2020年5月，成都市在全国率先推出维修资金线上晒账，市民可以登录天府市民云APP，在“住在成都”的板块中可以查询自己所在小区的住宅专项维修资金的情况，包括小区总账、明细和业主分账户的余额。成都市住建局相关工作人员表示，平时市民也可以在“云”上随时查询到资金情况，“希望业主更积极参与小区物业管理、社区治理，通过监督也倒逼物业管理服务水平提高。”(记者：赵超 视频来源：成都市住建局)

　　一贸易公司会计李小姐在核对存货有关科目的账载数据与仓库年终盘存数据发现，库存商品帐上结存110万，数量22000件，而实际年终盘存数量只有11000件，按照移动平均计价法计算的实际库存金额只有55万，帐实相差整整55万元!

　　李小姐将该差额如实向公司分管的财务领导老高汇报，并请示接下来账务税务事项该如何处理。

　　老高示意李小姐检查一下银行存款、现金、应收账款、营业收入账户，看是否存在已发货未收款也未确认收入的情形;或者货物已经发出，发票未开的情况。

　　于是李小姐按照财务领导老高的思路，对涉计收入的有关账户和凭证进行了检查 ，很快就找到了问题的所在。

　　原来，公司老板将货物55万分三次销售给三家不同的小规模纳税人公司，三家公司分别通过不同的方式将货款转到老板提供的三张不同人名的银行卡。公司未开出库单，当然也就没有开发票，因此库存商品没有下账，自然账上多出55万。

　　毕竟是年终，李小姐希望财务领导作出下一步专业处理意见。

　　老高是专业能力突出，并且情商、智商都很高。他告诉李小姐，咱们老板不是还有另外三家实际控制的公司，将剩下的库存商品以比成本价略微高一点的价格全部出售给实际控制的三家公司， 而后按照出售情况将账面上的库存商品结转到主营业务成本，从而将账上的库存商品减少为0.其他三家公司可以获得进项发票抵扣增值税，并且所得税前扣除。

　　特别提醒的是这种方法税务风险特别大，运作时对相关资料的准备以及资料的逻辑符合度要求较高，如果做不到充分预测每个环节的风险并恰当应对，建议谨慎使用。

　　另外就是查找不一致的原因 ，对错账进行更正 。但是必须要求老板将收取的款项转回公司，或者挂在”其他应收款-某老板”账户 同时计算缴纳增值税。

　　财务领导老高的解决思路是否正确，有多高的税务风险!你觉得老板愿意吗?