会计

企业代扣个人所得税会计分录

2023-09-13 会计本文链接

　　疫情期间，本着足不出户，不出厂门的防控规定，一家有3000多名外来职工的厂子有2000名选择昼夜待在车间厂区。厂里为全部职工购置了约11.3万元的口罩消毒液等防疫物资以及22.6万余元的抗原检测盒，另外还购买11.3万元的睡袋，供留在厂里的职工使用。这些物资都分别取得了13%增值税专用发票。

　　会计小燕和老杨对这笔经济业务如何财税处理展开了群内讨论。

　　小燕说，疫情封控期间，企业为员工购买的防疫物资应当作为劳保费，所以账务处理应当如下：

　　借：管理费用-劳保费400 000

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)52 000

　　贷：银行存款452 000

　　小燕还特别说明，根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局2020年第10号)规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

　　对此会计老杨却有另外想法，老杨认为，对于口罩、消毒液以及抗原检测盒属于疫情期间的防疫物资，可是11.3万的睡袋就不属于防疫物资，也不是劳保用品，因为《劳动防护用品配备标准(试行)》规定：劳动保护支出的范围包括：工作服、工作帽、工作鞋、劳防手套、防寒服、雨衣胶鞋、眼护具、防尘口罩、防毒护具、安全帽、安全带、护听器。

　　同时《劳动保护用品监督管理规定》中界定的劳动防护用品，是指由生产经营单位为从业人员配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备。

　　而睡袋不属于上述劳保用品范畴，从睡袋的用途来看，界定为为职工提供福利更加合适，因此取得睡袋的增值税专用发票上载明的进项税额不能抵扣，应当转出。账务处理上，如果睡袋不是发给职工个人，不代扣个人所得税。因此账务处理应当如下：

　　①取得口罩、消毒液、检测盒专用发票

　　借：管理费用-劳保费用300 000

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)39000

　　银行存款339 000

　　②取得睡袋

　　借：库存商品-睡袋100 000

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)13000

　　贷：银行存款113 000

　　借：生产成本113000

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费113000

　　借：应付职工薪酬113000

　　贷：库存商品-睡袋100000

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)13000

　　群里会计二五灵冒出来说，如果企业将睡袋以平价卖给封在厂里的职工，睡袋的进项税额不用转出，卖给职工的睡袋不用开发票，按照销售商品处理计入收入，销项税额与进项税额想抵销，那不是不用进项税额转出了吗?

　　二五灵会计的说法貌似有道理，但好像哪里不对;会计小燕的账务处理有根有据;会计老杨的账务处理也无懈可击。各位朋友，您知道上面的业务该怎样财税处理才好呢

　　【财税】国庆拿到1800元加班费，这样做账和缴税

　　国庆期间的加班费在财务中如何入账?这部分需不需要缴纳个人所得税?

　　国庆大长假已过，大家都陆续投入到原本的工作当中。

　　但是有一部分人由于行业的特殊性，尽管在国庆欢庆期间，也还是要坚守在自己的工作岗位，无法享受到假期的悠闲。当然企业单位对于他们也会按照国家标准，给予一定的加班补贴。

　　这几天群里有会计朋友问国庆期间加班费应该如何入账，我们来看一看财务上的处理。

　　像是国庆节当天，属于国家法定的节假日，可以拿到3倍的加班工资，假设国庆节可以拿到1800元的加班费，在做账的时候应这样处理：

　　借：应付职工薪酬-工资 1800元

　　贷：银行存款1800元

　　(注意：加班费也属于“工资薪金”所得，不要计入福利费项目)

　　提醒一：加班费，别忘了申报个税!

　　《个人所得税法实施条例》规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

　　因此，加班费属于“工资、薪金所得”，应并入当月“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　提醒二：加班费，可以据实在税前扣除

　　根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

　　由于加班费属于“职工薪酬”中的“工资薪金支出”，因此可以据实税前扣除。

　　提醒三：符合以下条件的工资才属于合理的工资薪金

　　根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

　　(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

　　(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

　　(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

　　(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　提醒四：加班费，跟过节补贴费不一样

　　加班费，可以明确计入“职工薪酬”中的“工资薪金支出”，但是过节补贴费，应该区分情况处理：

　　(1)对于列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的过节福利性补贴，符合合理性工资确认规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

　　(2)不能同时符合合理性工资确认规定的过节福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额在税前扣除。

　　对于应作为职工福利费的过节福利性补贴，应该这样账务处理：

　　借：应付职工薪酬-福利费 1800元

　　贷：银行存款1800元

　　根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。”

　　政策1：

　　国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

　　政策2：

　　《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　消费代金券，财务如何处理---财务杂谈(549)

　　案例1：假设A公司6月向每位VIP客户发放价值2000块钱的，消费券2000元A公司的产品，A公司产品可以直接买，但是不能兑换为现金，可以直接去买公司其他的产品。

　　解读：

　　1.第一个，发放这2000块钱，Vip客户发放价格2000元吗，给你这2000块钱的价值。2,000元的卷就可以直接做什么?到店换东西，前提还是换东西，2000块钱代金券，但这种直接的换东西当中，因为我是VIP，所以在这种想法当中，税务认为这种相当于拿2,000元直接换东西，相当于实物赠送，赠送个人的这种行为。

　　2.这种现象当中，是以赠送的行为定义的。赠送实物，视同销售，不仅增值税上，企业所得税也一样视同销售。税务部门认为，这个业务当中直接赠送的这种行为，视同赠送行为，税法上以视同销售。结论：直接赠券消费券，视同销售!

　　3.个税如何处理?有没有个税取决于两个条件。第一种情况，客户达到一定标准，估计是积分到了。原来财税2011年，50号文件。现在到了财税2019年，74号有具体规定。积分够了，兑现产品没有个税缴纳。第二种，对VIP代金券纯赠送的客户，没有任何的积分要求，需要缴纳个税。商店必须代扣代缴。

　　4.账务处理，入销售费用科目，明细科目促销费用!代扣代缴个人所得税!应交个人所得税科目。

　　案例2：第二种就是A公司6月到店的客户，只要到店客户每人发放800块钱的代金券。您可以先领一个代金券，人家这块也给你800块代金券，这个代金券要求消费者每满500块钱可以使用200块钱代金券。这里是800的消费券，要求每满500可以使用200块钱卷儿。

　　解读：

　　1.代金券800元。如果不消费，对于商家800元就是废纸。如果这样的话，商家不能作为销售费用入账处理，相当于商业折扣。不用入账。自己做备查账登记消费券和销售的使用统计情况。买产品才能使用，是一种购买行为中的要约活动。实现收入之前有一个买的行为。

　　2.到店无差别赠送，属于商家的要约销售行为!

　　案例3：A公司6月对到店消费客户(有差别)，发放600块钱的代金券。这个代金券在消费每满300可使用200块钱的代金券。

　　1. 相当于客户消费1000块钱，给300块钱代金券，际上这1000元钱，应当有一部分将来可以打折的权益。在这个过程当中，相当于你看到没有是这样一个状况，也就是真正我们在算这种收益的时候。实际上1000元，加300可以。1000/(1000+300)*300，相当于从1000元中减去公式计算的代金券，形成合同负债，将来在下次购买的时候转为销售收入。

　　2.举个例子：小明一早到包子铺买包子，可惜今早的包子卖完了。老板跟小明说，中午12点前，把明天的包子钱先付咯，明天给你留10个包子，共20元。小明满口答应，但是到了中午12点，小明却迟迟未出现。考虑到小明的信誉良好，老板还是给小明留了10个包子。

　　中午12点后，包子铺做完账

　　借：应收账款-小明 20

　　贷：合同负债 20

　　第二日，小明去取包子时

　　借：合同负债 20

　　贷：营业收入-包子 20

　　，

　　昨天帮一家房地产公司做税务审计，发现该公司2020年需要补缴企业所得税95万元，老板不想交。

　　老板说，公司挣点钱不容易，现在交25%的企业所得税，等到分红时，听说还要交20%的个人所得税，是不是这样?

　　我告诉老板，没错，因为贵公司的股东都是自然人，自然人取得分红款，应当按照20%缴纳个人所得税。

　　老板说，25%+20%=45%，税收负担太重了，帮我想想办法。

　　我告诉老板，由于贵公司在成立时就是以自然人作为股东的，现在想办法来规避分红时的个人所得税，有点晚了。但是，也不是没有办法，需要从长计议。

　　老板说，那就好。那企业所得税呢?95万元我也不想交，既然我请你们来了，你们就要想办法帮我解决这个问题。

　　说到这里，我对这个老板真的很无语，什么税都不想交，你开什么公司啊?

　　不过，不满归不满，该做的事还是要做的。

　　我问老板，我们注意到公司账上有XX股东借给公司4000万元，这笔借款，没支付利息吗?

　　老板说，不瞒你们，支付利息了，按照12%的年利率支付的利息，一年的利息费用4000*12%=480万元。但是，听说公司借股东的钱，支付的利息不能在税前扣除，所以没敢入账。

　　我告诉老板，依据财税[2008]121号文件规定，老板借给公司的资金不超过公司实收资本金的2倍，也就是咱们常说的2:1，公司支付的利息可以据实税前扣除。

　　老板又问：如果超过了2:1的比例吗?

　　我告诉老板，也可以扣除，但是麻烦一点，你需要证明两个问题：1、借款为公司实际经营需要;2、同期金融机构借款利率达到了12%(省内的任何一家金融机构的借款利率都可以)。

　　另外，如果该利息费用能在2020年度扣除，贵公司需要做两件事，1、财务上进行账务调整;2，该480万元的利息支出，应取得股东在税务代开的利息费发票。

　　老板又问，去申请代开480万元的利息费发票，需要交多少税呢?

　　我告诉老板，应交的税收如下：

　　1、增值税

　　自然人个人代开利息费发票，增值税按3%的征收率计算缴纳。

　　应交增值税=480/1.03*0.03=13.98万元;

　　2、附加税

　　城建税、教育费附加和地方教育费附加按实际缴纳增值税的7%、3%、2%计算缴纳。

　　应交附加税合计=13.98*(7%+3%+2%)=1.68万元

　　3、个人所得税

　　自然人个人取得的利息收入，支付利息方在支付利息时应按20%的税率代扣代缴个人所得税。

　　应交个人所得税=480/1.03*20%=93.20万元

　　综上，代开480万元的利息费发票，应交税收合计=13.98+1.68+93.2=108.86万元。

　　老板一听这个结果，直接发火了：你这不是开玩笑嘛，按你这样说，我还不如直接交95万的企业所得税呢，还去代开什么利息费发票啊!

　　我告诉老板，不是您这样算的，贵公司是盈利的，而且利润很大：

　　1、老板每年从公司取得利息收入480万元，个人交税108.86万元，实际到手480-108.86=371.14万元;公司取得了480万元的利息费发票，可以抵减企业所得税480*25%=120万元;

　　2、假如公司利润480万元，需要缴纳企业所得税120万元，还剩360万元，这360万元再通过利润分配的方式转给老板，需要缴个人所得税72万元，最终到了老板手里只有288万元，比代开利息费发票少了371.14-288=83.14万元。

　　最后，老板说，你说得好像也有点道理啊，我再考虑考虑吧!

　　老板安排会计转500万元到个人账户，和朋友一起投资一家4S店，会计说这样不行，被税务查到要交100万的个人所得税。

　　老板说你看怎么行?为什么要交税?

　　会计说，这么转款存在税收风险。

　　转500万元到你的个人账户，然后你去投资一家4S店，这资金4S店肯定是要长期使用，短期内不能转回公司。公司把这500万元转到你个人账户，就要作为你个人的借款进行账务处理。

　　根据财税【2003】158号文件规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。国税发(2005)120号文件规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

　　依据上述规定，你在一年之内借款没有归还，就要征收20%的个人所得税，税额为100万元，所以我才说这么直接把款项转给你个人不行。

　　老板说，你看怎么行?

　　会计说，有以下几种方式：

　　1、公司直接做利润分配处理。

　　正好公司有累计未分配利润1000多万元，直接分配500万元利润给您个人，这样的话就可以名正言顺地以你个人的名义去投资4S店。但是，利润分配需要由公司代扣代缴20%的个人所得税100万元，只能转给你个人账户400万元，结果和您个人从公司借款是一样的，你可能不情愿把这个税给缴了。

　　如果公司不履行代扣代缴义务，一旦被税务机关查处，不仅个人所得税需要补上，还要加收滞纳金，并对公司处以少缴税款0.5至3倍的罚款。

　　2、通过关联公司转移利润。

　　可以成立个人独资企业，通过个人独资企业为房产公司提供服务将利润从房产公司转移出去，然后个人独资企业经营所得个人所得税申请核定征收政策，这样也可以较低的税收负担完成利润转移。但是，核定征收政策目前收得很紧，很难审批下来。

　　3、以公司的名义投资4S店。

　　咱们房地产公司不做利润分配处理，直接以公司的名义投资于4S店，这样操作，由于不存在利润分配给公司股东个人的行为，所以也就不存在个人所得税的问题。但是，4S店的股东是咱们房地产公司，而不是你一个人。这样做的好处在于，4S店以后进行利润分配时，由于股东是房地产公司，利润分配环节不存在税收问题

　　4、你以个人名义从公司借款投资于4S店。

　　这种情况下，需要您个人与公司签订借款协议，并按约定的市场利率支付利息给公司，公司收到利息，需要缴纳增值税、城市维护建设税教育费附加、企业所得税等。这种操作，虽然增加了税收成本，但整个过程完全合法。

　　老板说，这事有这么麻烦吗?

　　会计说是的，税收政策的规定放在那，咱们不能违反税收政策。我向你提个建议，如果公司想进一步发展壮大，甚至跨行业经营，你可以先成立一家投资公司，然后把房产公司的股权注入投资公司，这样的话，房产公司将利润直接分红给投资公司，这个过程中就不存在20%的个人所得税了。如果你有新的发展计划，比如投资4S店，全部以投资公司的名义对外投资，这样问题就解决了。

　　老板说，你的意思是所有公司的利润全部放在投资公司，把投资公司的钱转到我个人账户不还是要交税吗?

　　会计说，是的。但是老板你想一下，为什么非得把资金转到你个人账户里?投资公司是你个人的，资金放在投资公司和放在你个人账户应该没有什么大的区别啊!不都是由你个人来自由支配吗?你的日常费用支出直接从投资公司报销就行了。

　　老板说，我知道了。这个500万目前急用，先把钱转给我，后面的事情你看着处理，只要不缴税就行。

　　老板通过个人账户转500万元到公司，说是他的投资款，会计做了实收资本，并缴纳了印花税。半年后老板告诉会计，那个500万是他从朋友那里借的，年利率12%，现在需要从公司支付30万利息给他朋友。会计咨询，这个事怎么处理?

　　这种情况在民营企业较为常见。老板转进公司的资金到底怎么回事，财务人员不知真相，全凭老板一张嘴。

　　有两种处理方式可供选择：

　　1、利息由老板个人承担。

　　这种处理方式最符合业务的实际情况，老板借钱交付实收资本，借款产生的利息，当然由老板个人承担。否则，公司账面没有借款，却支付借款利息，从逻辑上也说不过去。

　　2、利息从公司支付，会计调账。

　　这种情况下，就需要调整账务处理，冲减实收资本，转为对个人的借款，并由公司与个人签订借款协议，约定借款金额、借款期限、借款利率、付息方式等等。

　　从公司支付利息时，需要到税务机关代开发票，并由公司代扣代缴20%的个人所得税，否则，没有取得发票，利息支出不得税前扣除。

　　一老同学打电话，让帮忙开40000元的发票。他说老板安排凭发票领年终奖，没有发票就要扣个人所得税。

　　我说你们这简直是胡闹啊!告诉你们张老板，这么做不行。

　　公司发放年终奖，本来是好事。公司凭年终奖发放明细表、转款凭证等，据实进行账务处理。在企业所得税汇算时，可以税前扣除。在发放年终奖时，公司需依法代扣代缴个人所得税。

　　现在改成凭发票报销，根本目的就是为了帮助员工逃避个人所得税的纳税义务。公司没有按规定履行预扣预缴个人所得税的义务，一旦被税务机关查处，不仅要追缴个人所得税，还可以对公司处以少交税款0.5至3倍的罚款。因此，这种做法，无论对员工还是对公司，都存在涉税风险。

　　即使员工都能够找到发票，但这些发票有可能五花八门。在年末年初突然增加大量的费用发票，本身就很容易引起税务人员的警觉。另外，有的发票并不能在企业所得税前全额扣除，需要进行纳税调整，比如招待费发票，需要按规定计算扣除。因此，这种做法还有可能造成公司多交税款。

　　2021年，年终奖依然可以享受税收优惠政策。个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。所以，公司没有必要因为年终奖去干违反税法的事。

　　你们张老板和我是好朋友，以前在发票方面出过问题，现在怎么还想干这事?算了，我来给他打电话。

　　有朋友咨询：我们公司购买了20万元的购物卡，商场有活动，购买购物卡赠送3%，即20万元买20.6万元，多给的0.6万元购物卡怎么进行处理呢?

　　说老实话，大多数情况下，这个0.6万元购物卡都被经办人拿去了。也就是说，实际到手20.6万元的购物卡，公司拿到20万元，多余的6000元一般都是办公室主任的，这是职场套路。

　　当然了，不排除办公室主任为人正直，大公无私。这样的话，多给的6000元购物卡，在财务上是无法进行账务处理的，公司只能准备个备查簿，登记上去。

　　如果是这样的话，账务处理如下：

　　购入购物卡时，只能开具增值税普通发票，不能开具专用发票，企业凭发票据实入账。

　　1、购入购物卡时：

　　借：预付账款—预付卡 200000

　　贷：银行存款 200000

　　2、如果购物卡赠送客户：

　　借：管理费用—业务招待费 200000

　　贷：预付账款—预付卡 200000

　　3、如果购物卡作为职工福利：

　　借：应付职工薪酬—福利费 200000

　　贷：预付账款—预付卡 200000

　　4、如果购物卡用于公司的促销活动：

　　借：销售费用—促销费 200000

　　贷：预付账款—购物卡 200000

　　5、如果购物卡用于公司购买办公用品：

　　借：管理费用—办公费 200000

　　贷：预付账款—购物卡 200000

　　另外，无论如何进行财务处理，如果购物卡赠送给个人，都需要代扣代缴个人所得税，税率为20%。

　　内地职工要缴纳社保，香港其实也需要，只不过名称不叫社保，而是叫强制性公积金(Mandatory Provident Fund Schemes) ，简称强积金(MPF)。

　　内地社保的缴纳比例相对较高，强积金最高也就是只有工资的5%，所以企业的压力相对较小。

　　另外强积金是有起缴标准的，并不是所有拿工资的职工都需要缴纳强积金，我查了一下最新的是300港币每天的标准，约合10000港币每个月。

　　没够这个金额的，职工是不用缴纳强积金的，不过企业逃不掉，还是需要缴纳的。

　　强积金也有缴纳限额，即使每天工资超过1000港币，企业跟职工也最多各自需要缴纳50港币的强积金。

　　另外强积金的缴纳，也跟社保一样，企业有代扣代缴的义务。比如说应发给你20000港币的工资，企业需要额外承担20000*5%=1000港币的强积金，另外从你应发工资里面扣下1000港币，实际支付给你的工资变成了19000港币(不考虑个税问题)。

　　相应的会计分录是这么写的：

　　(1)计提工资及强积金

　　借：管理费用——职工薪酬 21000

　　贷：应付职工薪酬——工资 20000

　　贷：应付职工薪酬——强积金 1000

　　(2)支付工资及强积金

　　借：应付职工薪酬——工资 20000

　　贷：银行存款 19000

　　贷：其他应收款——强积金 1000

　　借：其他应收款——强积金 1000

　　借：应付职工薪酬——强积金 1000

　　贷：银行存款 2000

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　　建筑公司的老板让新来的会计去银行提30万元的现金，会计问老板要这么多现金干什么?老板说，有用!会计说，现在大额的现金提取都受监控了，你不告诉我现金的用途，我没办法提出来!

　　老板说，现在都管得这么严了吗?我的好朋友老李给咱们公司介绍了一个道路工程，我答应了给他两个点的介绍费，1500万元的工程，正好30万元!

　　会计说，按照税法规定，咱们公司给老李的介绍费属于居间服务费的一种，老李属于为咱们公司提供应税劳务并取得劳务报酬，应当让老李拿着居间服务合同去税务大厅申请代开劳务费发票。

　　老板说，我和老李是多年的好朋友了，他给咱们公司介绍业务也不是一天两天了，我们都是口头协议，君子协定，哪有什么合同，也从来没开过发票。

　　会计说，按照2018年第28号公告第8条的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，如果咱们没有发票，明年企业所得税汇算清缴时就需要多交企业所得税30×25%=7.5万元。

　　另外，老李取得的劳务报酬所得，应当按照规定缴纳个人所得税，而咱们公司是个人所得税的代扣代缴义务人，应当履行个人所得税的代扣代缴义务，扣缴税款30×(1-20%)×40%-0.7=8.9万元，扣税过后只能付给老李30-8.9=21.1万元，如果咱们公司不履行个人所得税的代扣代缴义务，按照个人所得税法的规定，可以处以未代扣代缴税款的0.5倍以上3倍以下罚款，最多罚8.9×3=26.7万元。

　　老板说，我晕，这该怎么办啊?如果按你说的办，我和老李说好的30万元的介绍费，你扣税扣了将近10万元，老李肯定不乐意，我们以后还怎么合作?

　　会计说，没什么好办法，自然人提供劳务并取得劳务报酬，税率本来就很高!

　　老板说，这样吧，你先把钱提给我，发票的事以后再说吧!

　　会计说，钱提给你没问题，但是我的账上会有一笔会计分录是这样的：

　　借：其他应收款-老板 30万元

　　贷：银行存款 30万元

　　这说明你从公司借款30万元，按照税法规定，自然人股东从其投资的企业借款，年度终了未归还又未用于生产经营的，可视同股东从企业取得分红计征个人所得税，税率为20%，所以，如果年底你不能还回来这30万元，一旦税务检查，有可能面临着补缴6万元个人所得税的风险。

　　老板说，这也不行那也不行，你说怎么办吧?

　　会计说，我建议把老李应得的30万元劳务报酬换算成税前所得，你和老李补签一个居间服务费合同，以老李的名义去税务大厅代开发票，然后我通过对公账户把钱打给老李，这样的话，咱们有合法的票据做账，老李实际拿到的钱也没少，也不会影响你和老李之间的关系。

　　老板问，该怎么把税后劳务报酬换算成税前的?

　　会计说，如果老李去税务大厅代开劳务费发票的话，还需要缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加，那么，假设税前劳务报酬为X万元，应交的各项税计算过程如下：

　　1、增值税。