会计

建房营改增会计处理

2023-09-13 会计本文链接

　　营改增后，进入强制规范时代，被判入狱的老板、会计等相关人员多达数千人，企业还能像往年那样简单粗暴地偷税漏税吗?

　　增值税是国家的“命根子”!金税三期已经成为突破增值税的“杀手锏”，老板如何安全渡过危险期?

　　已建立企业信息联网核查系统，正在全面清查公户与私户，老板的财富如何安全转移?

　　社保改嫁税务，导致“全员足额”交纳社保费，老板如何控制人力成本的上升?

　　看不懂财务报表，老板决策靠拍脑袋?

　　听完这堂课，为何企业的利润会上升20%?

　　老板如何管控财务，让财务成为你的心腹，而不是“心腹大患”?

　　营改增后，中国进入强制规范时代，被判入狱的老板、会计等相关人员多达数千人，企业还能象往年那样简单粗暴地偷税漏税吗?

　　国家税务总局领导说：增值税是国家的“命根子”!金税三期已经成为突破增值税的“杀手锏”，老板如何安全渡过危险期?

　　国家已建立企业信息联网核查系统，正在全面清查公户与私户，老板的财富如何安全转移?

　　社保改嫁税务，导致“全员足额”交纳社保费，老板如何控制人力成本的上升?

　　看不懂财务报表，老板决策靠拍脑袋?

　　听完这堂课，为何企业的利润会上升20%?

　　老板如何管控财务，让财务成为你的心腹，而不是“心腹大患”?

　　一家房地产公司开发了一栋商业楼，原定于12月31号交房，老板为了赶在元旦开业，准备提前20天交房!财务张会计给老板说，绝对不能这样干，除非你愿意交2000万元的企业所得税!

　　老板说，这栋商业楼总共才卖了一个亿，盖房子不要成本的吗?你是不是算错了?怎么可能要交这么多企业所得税?

　　张会计说，是这样的，咱们这栋商业楼卖了1.15亿元左右，因为总包方全垫资，所以他们一毛钱的工程款发票都没给咱们开，咱们只有土地成本1800万元和这两年的销售费用和管理费用1500万元，以及一些杂七杂八的费用能扣除，经过我计算，应纳税所得额是8000万元，按照25%的企业所得税率计算，应交企业所得税=8000×25%=2000万元，我一点都没算错!

　　老板说，那你想想办法，不能交这么多企业所得税!工程款发票现在没有，是因为工程结算还没结束，等结束了发票就来了!

　　张会计说，没有什么好办法!如果不想交这么多企业所得税，只有抓紧时间联系总包方开工程款发票，必须在企业所得税汇算清缴日前，也就是明年的5月31日前，把工程款发票全部开过来!

　　老板说，你又不是不知道，咱们现在和总包在打官司，明年的5月31前肯定开不来发票的!

　　张会计说，那没有办法了，我让你把商场的开业时间定在春节，你非得听销售经理的话，赶在元旦开业，现在只有按税法规定交税了!

　　老板说，什么意思?商场的开业时间和交企业所得税有关系吗?

　　张会计说，那当然了!按照企业所得税文件规定，房地产企业应按照商品房的交付时间确认收入和成本，如果咱们把开业时间定在春节，那么咱们就可以把商场的交付时间拖到1月初;现在咱们把开业时间定在元旦，交房时间提前了一个月，应交的企业所得税就提前了整整一年啊!

　　老板说，你不要老是挑销售经理的毛病，咱们的商品房销售合同上约定的交付时间是12月31日，如果拖到了1月份交房，就是咱们违约了，业主们能愿意吗?

　　张会计说，不是我挑他的毛病!销售经理只懂销售不懂税法，我们思考问题的角度不一样，所以没有谁对谁错!按照企业所得税法的规定，商品房交付了，就要确认收入和确认成本，现在没有成本发票怎么办?另外，想找个理由拖几天交房太容易了，比如：售楼部停电、消防验收、负责交房的人员请假、电脑死机等等，实在不行付点违约金也比现在交2000万元的企业所得税好啊，要知道，企业所得税交过了再想往回退就难了!

　　张会计接着说，按照营改增文件的规定，在商品房在预售阶段，应当按照不含增值税的预收款，以3%的预征率预交增值税，在实际交房时，按9%的增值税率计算当期销项税额，减去进项税额和已经预缴的增值税，余额是应补缴的增值税。

　　现在工程款发票一点都没有，相当于咱们一点可供抵扣的进项税额都没有!

　　好在现在还没有业主来找咱们开销售发票，税务也没来查咱们，不然的话，增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，又是一大笔的支出。

　　老板说，那怎么办啊?商业楼总共才卖了1.15亿元，等咱们和总包的官司一结束，咱们还得付6500万元左右的工程款，现在交2000万元的企业所得税，不得亏死啊!你再想想办法!我听说可以预提成本是不是?

　　张会计说，是的，可以预提成本，按照2009年31号文件的规定，除了以下几种情况可以预提成本：

　　1、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

　　咱们和总包的施工合同总价款是6000万元，最多预提6000×10%=600万元成本，不解决问题;

　　2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

　　咱们公司的项目是商业综合体，除了公共厕所外，没有什么公共配套设施;

　　3、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

　　这些支出我刚才都算过了!

　　所以，你说的预提成本，不能解决咱们眼前的问题!

　　老板说，那你就在企业所得税汇算清缴时别申报这么多收入了，少交点税能过去就行!

　　张会计说，这肯定不行啊，少申报收入，这是偷税漏税啊，被查到后果更严重!

　　老板说，这也不行那也不行，你说怎么办吧?

　　张会计说，这样做吧：

　　1、我先做6500万元的成本进来，按照2018年第28号公告的规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。所以，税务部门不来检查最好，如果万一来检查了，咱们也能争取到60天的时间来补救;

　　2、业主的房款发票现在坚决不能开，什么时候总包方的工程款发票什么时候再开，至于怎么给业主拖，让销售经理去想办法;

　　3、尽快结束与总包方的官司，哪怕吃点亏也要把工程款的发票尽快拿到。

　　老板说，好，就按你说的办，以后公司再有什么决定，一定会先征求你的意见!

　　这样做的账风险巨大!刚刚，已有公司被罚补税174万!

　　大部分的会计人员，都喜欢把一些无法归集为应收款的其他应收款，直接作为“其他应收款”入账。

　　由于各种原因，长期挂着，不结转。就像一个垃圾桶，啥都往里倒，殊不知，“其他应收款”也是税局重点稽查的科目之一!

　　“其他应收款”被查，补税174万#每天一个财税知识点#

　　公司的三位股东分别从公司借款300万元、265万元、305万元，挂在“其他应收款”的科目下。虽然三人在两年内都归还了借款。但还是被税务局责令补扣补缴个人所得税174万元!公司股东不服气，但高院驳回了再审申请，支持税务处罚决定!

　　什么是其他应收款

　　其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　哪些可以计入其他应收款科目中

　　其他应收款不是万能的科目，也不是随便都能计入的科目，主要包括的内容如下所示：

　　1.应收的各种赔偿款和罚款。

　　比如：企业遭受损失之后个人该赔偿的金额或者保险公司应赔偿的金额。

　　2.向员工垫付的各种款项。

　　3.帮其他公司垫付的款项。

　　4.应收的出租包装物租金。

　　5.给员工的备用金。

　　比如：给公司采买人员一些固定金额的备用金;还有出差人员提前给的差旅费等。

　　6.公司支付的押金。

　　比如：公司租入设备和办公场所、或者包装物支付的押金。

　　7.预付账款转入或者其他的各种应收的款项。

　　可以计入其他应收款科目的内容不是随意都可以的，它不是万能垃圾桶哦!

　　其他应收款不是“杂货铺”，这四种情形千万要小心!

　　情形1：个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。

　　提示：根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

　　企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的，应当根据上述政策规定计征个人所得税。

　　另一方面营改增后，借款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务，应当缴纳增值税。

　　情形2：隐藏不合理的交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

　　提示：往来账户和关联交易都是税务稽查的重点，企业这种行为一旦被查处，不仅要补缴税款，还将面临滞纳金和罚款的损失。

　　情形3：隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目，正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方，再从借方冲销，达到隐匿收入、逃避税收的目的。

　　提示：企业利用“其他应收款”科目隐匿收入，属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的，这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。

　　情形4：隐藏短期投资。有的企业在资金较为充裕的情况下，会利用多余的资金进行短期投资，部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算，随后逐一收回冲销，而获取的投资收益则被企业截留。

　　提示：随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强，企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对，在多方位的监管下，企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。

　　长期挂账隐藏的风险

　　长期未清理的其他应收款，历史遗留问题会引来哪些风险呢?

　　1、虚开发票，坐牢罚金免不了

　　出于入账找发票报销抵税的想法，让他人为自己、或者自己为他人介绍开具没有实际发生应税劳务业务的增值税专用发票。这些“邪门歪路”通通是不合法的!这些年来发票被追究刑事责任的案例多到数不清!

　　虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。

　　单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。所以，如果你是直接负责的财务主管，那你就要小心了!

　　2、抽逃出资，五年有期徒刑

　　抽逃出资是指在公司验资注册后，股东将所缴出资暗中撤回，却仍保留股东身份和原有出资数额的一种违法行为。下面是关于抽逃出资的认定。存在虚增利润、虚构债务等行为的都构成抽逃出资罪!

　　一般操作方法是过桥资金出资，然后将资金转出去，挂“其他应收款”科目!

　　抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司债权人的利益，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

　　不知道到底从什么时候正式开始，估计大概是金税三期实施以后、营改增、减税降费和实名制办税等等开展以来，会计职业已经不是越老越吃香了。

　　学习能力要强、理解能力要强、实践能力和总结能力要强，比拼学习和实践。

　　传统经验教训已经失灵，那些都早就已经是不值钱的旧黄历了。

　　……

　　#税务师#小伙伴们，来练题啦~

　　《财务与会计》

　　【单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本期购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元，运输过程中发生合理损耗部分价款5万元，超额损耗部分价款6万元，该超额损耗均为自然灾害导致，其中可获得保险公司赔偿4万元。则下列会计处理中，不正确的是(　　)。

　　A.采购中的合理损耗5万元应计入采购成本

　　B.由保险公司赔偿的部分计入其他应收款4万元

　　C.未查明原因前，计入待处理财产损溢6万元

　　D.查明原因后确认营业外支出2.26万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】合理损耗5万元，计入采购成本，选项A正确。

　　超额损耗部分发现时：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　选项C正确;

　　查明原因并批准之后：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　选项B正确，选项D错误。

　　《涉税服务实务》

　　【单项选择题】

　　下列关于停业的税务管理，表述正确的是(　　)。(★)

　　A.实行定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

　　B.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应正常办理复业申请

　　C.个人独资企业不得办理停业

　　D.纳税人在停业期间发生纳税义务的，按规定依法申报缴纳税款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，定期定额征收的个体工商户停业期不得超过一年。选项B，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。选项C，比照定期定额户进行管理的个人独资企业可以办理停业。

　　《涉税服务相关法律》

　　【单项选择题】

　　根据行政复议法律制度的规定，同一行政复议案件申请人超过5人的，推选(　　)代表参加行政复议。

　　A.1～2名

　　B.1～3名

　　C.2～5名

　　D.1～5名

　　【正确答案】D

　　【答案解析】同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1～5名代表参加行政复议。

　　《税法二》

　　【单项选择题】

　　根据耕地占用税的相关规定，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的(　　)。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.80%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%。

　　《税法一》

　　【多项选择题】

　　以下适用“营改增”相关免税政策的有(　　)。(★)

　　A.个人转让著作权

　　B.个人转让商标权

　　C.残疾人员本人为社会提供的服务

　　D.个人销售自建自用住房

　　E.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务

　　【正确答案】A,C,D,E

　　【答案解析】选项B：“营改增”过渡期免税政策中不包括个人转让商标权。

　　轻松过关1

　　一开发项目拟11月28号交房，老板请帮忙测算一下应该交多少企业所得税。发现企业预交的增值税725.8万元全部计入了“税金及附加”科目，全部在企业所得税前扣除了。

　　营改增已经4年半了，出现这样的错误实在不应该。

　　增值税是价外税，不直接影响亏损，不得通过税金及附加科目核算。企业这样做的结果是少缴了企业所得税181.5万元，明显存在涉税风险。

　　根据《增值税会计处理规定》财会[2016]22号文件规定，房地产新项目预交增值税的会计处理：

　　借：应交税费——预交增值税

　　贷：银行存款

　　房地产开发企业在预售期间预交的增值税，全部通过“应交税费——预交增值税”科目核算，期间不需要做任何调整，直至项目竣工交付，纳税义务发生时方可从预交增值税栏目转出：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预未交增值税

　　由于此时企业已产生增值税纳税义务，累计已经预交的增值税可以抵减当期应纳增值税。

　　建议企业及时进行相关年度企业所得税的更正申报，补交少缴的企业所得税，并缴纳相关的滞纳金。

　　俄军现在非常紧张，听说乌克兰又扩军了，马上大批的乌克兰厨师，会计，出纳，司机人等就要来到俄军战俘营了，会把俄军吃穷了的。

　　现在乌克兰已经在各个路口、加油站、居民楼、村庄设置了征兵处，见到还能走的动的人就让他们签字画押去当兵，最新版的欧洲抓壮丁来了。

　　一家施工企业老板抱怨说，营改增之前只需要缴纳3%的营业税，2%的企业所得税，再加上城建税及附加就没事了。营改增之后，税收明显增加了，老项目按2%缴纳企业所得税怎么就不行了?到底该怎么操作?

　　我告诉老板，还是适应新形势，按税法的规定来吧!

　　在营改增之前，施工企业只需要缴纳3%的营业税，归属于地税机关管理的企业，企业所得税大多实行核定征收，征收率为2%。也的确省事省心，甚至可以不建帐，只需要找个代账会计，按月报税就行了。

　　但是营改增之后，形势完全变了。营业税变成了增值税，企业所得税由核定征收改为查账征收，很多企业惊呼，税负大幅度增加了。其实最根本的原因，是老板没有准确地理解新政策，思维还停留在营改增之前的层面上。

　　营改增之后最大的变化主要体现在以下几个方面：

　　1、购货必须索取发票。

　　因为原来企业所得税实行核定征收，开1000万元的发票，只需要缴纳30万元的营业税、20万元的企业所得税，以及各种附加。营改增之后这些完全变了，营业税取消了，改为增值税，企业所得税和增值税的计税依据、计算方式与之前完全不同了。

　　之前企业所得税按开票金额的2%计算缴纳，现在必须凭发票计算扣除，进货不能取得发票，就需要多交企业所得税。因此，之前谁家的货便宜，就买谁家的，现在就要改为谁家能够提供发票就买谁家的，否则就要多交企业所得税，税率为25%，还是很高的。少取得100万元的发票，就需要多交25万元的企业所得税，这个没有商量的余地。

　　2、购货尽可能取得增值税专用发票。

　　营改增之前企业需要缴纳营业税，1000万元的营业收入，交纳30万元的营业税就行了。但是营改增之后完全不同了，增值税的税率为9%。施工企业对外开票1000万元，销项税额就是90万元，至于需要缴纳多少增值税，关键看当期取得了多少进项税发票。假设取得了80万元的进项税发票，就需要缴纳10万元的增值税;如果只取得了20万元的进项税发票，就需要缴纳70万元的增值税。因此，在采购环节能否取得发票，特别是能否取得增值税专用发票，对企业的税负至关重要。

　　老板又问，老项目按开票金额的2%缴纳企业所得税，为什么不行?

　　我告诉他，所谓老项目与新项目，简易计税与一般计税，是针对增值税而言的，与企业所得税没有任何关系。

　　企业所得税只存在核定征收与查账征收两种方式。在营改增之前，很多隶属于地税部门管辖的企业，企业所得税实行核定征收，在营改增之后，核定征收政策取消了，所以现在基本上全部实行查账征收。

　　老板说你这么一讲，我懂了。都怪财务原来没有讲清楚。你的意思总结为一句话，不开增值税专发票，咱就不买他的货，对吧?

　　这老板，真的太聪明了。[赞][赞][赞]

　　税局通知!2022年起银行手续费没有发票一律不得入账!马上转给所有老板!

　　做财务的都有过这样的经历：去银行办理业务，银行收取的手续费、工本费等费用，只给提供带有印鉴的回单，会计也只是凭这些回单入账。那么，回单可以作为入账依据并税前扣除吗?柏图财税整理以下内容，供参考!

　　01、税务局明确了!银行手续费凭发票税前扣除!

　　厦门税务局就银行手续费、利息开具发票的问题进行了答复：

　　答复内容：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。#每天一个财税知识点#

　　根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

　　上面的答复可以简单地总结为一句话：银行应当开;单位应当要。

　　其实很好理解，银行也是企业，银行提供的服务也是增值税的应税服务，当然应当开具增值税发票;而作为服务的购买方，企业也必须凭发票进行税前扣除。

　　而对于这种应当取得发票未取得发票的情况，后果当然应该由企业自己埋单了!不信看下面案例!

　　02、银行手续费未取得发票，罚款+滞纳金!

　　处罚事由：你公司2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经核实此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账，以其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：六、以其他凭证代替发票使用的。”的规定。

　　处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，第五十一条。

　　处罚结果：对该公司以其他凭证代替发票使用的行为处1,000元罚款。

　　这家企业以刷卡小票列支银行手续费2.4万元，而未取得发票，税务机关对其行为处1000元罚款，并加收每天万分之五的滞纳金!

　　03、关于手续费，这些问题要清楚!#税务稽查#

　　1、微信、支付宝的取现手续费需要开发票吗?

　　需要!随着微信和支付宝的普及，很多企业也开通了微信和支付宝的收款功能，但很多人都不知道，微信和支付宝收款提现的手续费也需要取得发票!

　　首先，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附件中对“金融服务”的相关规定：

　　“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。”

　　根据上述规定，通过支付宝和微信收款的提现手续费属于增值税金融服务中的直接收费金融服务，属于增值税征税范围内，收取的手续费方就应该给付款方开具相应的发票。而付款方只有依据合规发票才能在税前扣除!

　　2、银行贷款利息需要开具发票吗?

　　需要!贷款服务属于增值税金融服务的项目之一，作为税前扣除凭证，贷款利息也需凭借发票税前扣除。

　　3、银行开户手续费能抵扣进项税吗?

　　一般纳税人取得专票发票的，可以抵扣进项税。根据金融服务注释，银行手续费属于直接收费金融服务，所以一般纳税人在银行开户交的手续费，取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。

　　4、银行贷款利息、贷款手续费能抵扣进项税吗?

　　不可以!

　　5、银行不给开发票怎么办?

　　根据《发票管理办法》第十九条的规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。而对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报!税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

　　据了解，目前银行不给开发票大部分原因是嫌麻烦!大部分银行网点是没法直接开具发票的，需汇总到分行才能开具，而且手续费零星，加上营改增之前银行也没开过发票，所以很多时候大家会感觉索要发票不顺畅。

　　6、取得的利息收入需要给银行开发票吗?

　　不需要。细心的小伙伴会问：我付给银行的利息，银行需要给我开发票，那我从银行取得利息，是不是也得给银行开发票呀，非也，是否开具发票要看是不是增值税的应税项目~

　　根据规定，存款利息属于不征税收入，所以，发票就无从谈起了!

　　在企业运转过程中，专业的人显得尤为重要，不仅能为企业“保驾护航”，还能为企业节税少花钱，企业应重视企业财务，才能让企业再无财税后顾之忧。

　　企业，特别是制造业和高科技 it 产业，软件企业，咨询企业，服务业，物流业，会计律师所，对买房抵扣增值税，超级感兴趣。因为增值税本质是对工资课税，工资发的越多的劳动密集型，纳税越多，因为工资是不能抵扣增值税的。这些企业哪怕是亏损，也要纳增值税。如果房产可以抵税，那是非常有积极性的。

　　举例。你开个广告公司，客户肯定是企业，对方要增值税发票回去抵扣。现在营改增了，你广告公司只有销售，没有进项发票，广告公司的实际税赋是很高很高的。如果广告公司花钱买个房，那么就抵扣房价的 11%，三年不交税了。这种事情，任何一个小老板都会在三秒钟内做出正确判断。对伐?聪明人急眼了。

　　一房产公司12月31号交房，会计急坏了，找到老板建议推迟到元月一号之后，否则，今年要多交2000万元的税款。老板说，交房不能推迟，税的事财务自己想办法解决，一点也不能多交。

　　会计感觉很郁闷，咨询这事该怎么处理。

　　我告诉会计，其实这种事情在房产公司非常普遍，财务没有话语权，必须服从于业务。

　　交房时需要向业主开具销售发票，根据营改增相关文件规定，就产生了增值税的纳税义务，必须按规定计算缴纳企业应交的增值税。

　　对房地产开发企业而言，在商品房的预售阶段，就要根据不含税预收款，按3%的税率预交增值税，在实际交房时，需要计算当期销项税额，减去进项税额、已经预缴的增值税等，计算当期应纳税额。

　　经过房地产开发企业营改增后近五年的实践证明，房地产新项目增值税税负率基本上在3%左右，因此，像你们这种情况，如果增值税平时足额预交的话，在确认销售收入时应该不需要补交了，或者即使补交也不会太多，主要问题在于企业所得税。

　　一般在项目竣工交房时，房地产开发企业支付给总包单位的工程款在80%至85%左右，还有15%至20%的工程款没有支付，所以在这个时候，企业工程款发票并没有全部取得。即使按国税发(2009)31号文件的规定，可以按差额预提成本但不得超过合同金额的10%，企业肯定是吃亏的，所以在这种情况下，就需要多交企业所得税，贵公司就属于这种情况。

　　我建议：

　　第一，在确认销售收入时，严格按企业会计准则的规定全额预提未取得发票的金额计入存货，并按已售面积占总可售建筑面积的比例结转已售商品房的成本，正确计算企业盈亏情况;

　　第二，督促工程部门和施工单位，抓紧进行项目竣工结算，争取在明年5月31日企业所得税年度汇算清缴结束之前确定工程竣工结算金额，要求施工单位开具发票，这样，问题也就解决了;

　　第三，如果工程竣工结算不顺利，明年5月底之前不能全额取得工程款发票，一种保守的做法就是依据国税发(2009)31号文件第三十二条的规定，因未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。这种做法中规中矩，但由于预提成本金额与实际成本金额差额往往比较大，所以企业在当年往往要多缴企业所得税;

　　第四，还有一种比较激进的做法，就是全额预提成本，实际差多少就预提多少。

　　会计说，那被税务查到不就麻烦了，不仅补税，还要加收滞纳金和罚款，老板不得气死啊。

　　我说你别急，是这样的。咱们预提数应该尽可能地切合实际，要盯着工程部门抓紧办理工程竣工结算，只要能在税务检查之前获得发票入账就没事了。如果在税务检查时还没能取得发票而且被税务人员发现了，可以在税务人员通知补开发票之日起60日之内取得发票，问题也就解决了，具体你可以看一下国家税务总局公告2018年第28号文件的规定。

　　会计说，如果能这样那就太好了，我咨询过工程部门了，工程竣工结算最迟明年6月30日之前完成，这样的话，明年7月份工程发票就可以全部取得，即使遇到税务检查也不会存在任何问题。

　　税务局紧急通知!2022年起银行手续费没有发票不得入账!

　　很多老板都有过这样的经历：有时候去银行办理业务，银行收取的手续费、工本费等费用，只给提供带有印鉴的回单，会计也只是凭这些回单入账。那么，回单可以作为入账依据并税前扣除吗?

　　柏图财税整理以下内容，供参考!#每天一个财税知识点#

　　1、税局明确了!银行手续费凭发票税前扣除!

　　厦门税务局就银行手续费、利息开具发票的问题进行了答复：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

　　根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》第二十条规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

　　总结为一句话就是：银行应当开，单位应当要。

　　而对于这种应当取得发票未取得发票的情况，后果当然应该由企业自己埋单了!

　　02、关于手续费这些问题要清楚!

　　(1)微信、支付宝的取现手续费需要开发票吗?#微信支付宝回应追查个人收款码近4年数据#

　　其实是需要!随着微信和支付宝的普及，很多企业也开通了微信和支付宝的收款功能，但很多人都不知道，微信和支付宝收款提现的手续费也需要取得发票!

　　首先，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件中对“金融服务”的相关规定：“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。”

　　(2)银行贷款利息需要开具发票吗?

　　需要!贷款服务属于增值税金融服务的项目之一，作为税前扣除凭证，贷款利息也需凭借发票税前扣除。

　　(3)银行开户手续费能抵扣进项税吗?#银行开户#

　　一般纳税人取得专票发票的，可以抵扣进项税。银行手续费属于直接收费金融服务，所以一般纳税人在银行开户交的手续费，取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。

　　(4)银行贷款利息、贷款手续费能抵扣进项税吗?