税务会计分离模式

　　5. 涉税风险防范：有真实交易，为什么也属于虚开?

　　不少企业有真实交易，为什么也属于虚开发票?出现这种情况具体又可分成两种类型来解读

　　(1)票货分离型虚开

　　票货分离型虚开有狭义和广义之分。狭义的票货分离型虚开是指实际购货方不需要发票，而销售方对实际购货方应开具但是未开具发票，转而将发票开给其他需要发票的人。广义的票货分离是指甲公司销售不能抵扣的产品A给乙公司，但却给乙公司开具能够抵扣的产品B的发票。

　　【实战案例】

　　铃木公司销售一批货物(A货物)给万阳公司，万阳公司购进的A货物发票是不能抵扣的，于是铃木公司给万阳公司开具可以抵扣的B货物发票。

　　案例中铃木公司的开票行为就是属于票货分离型虚开，即接受发票的乙方增加了抵扣的税款，而开票方却没有增加对应的应纳税额，进而导致国家增值税税款损失，损害了国家的利益。

　　【实战案例】

　　铃木公司销售货物给A，本应开具发票却没有开具发票，但是却将相应的发票开具给万阳企业。这种开票方式就是典型的票货分离型虚开。

　　铃木公司销售货物给A，企业价税合计1000万元(其中增值税税款为100万元)，此时铃木公司面临破产清算，已经没有能力缴纳税款，而万阳公司此时若不接受该虚开的发票的话，应缴纳税金额为110万元。接受虚开的发票后，万阳公司应纳税金额则变为10万元。

　　在这个案例中，万阳公司抵扣后，应纳税额减少了100万元，实际上实缴税款也减少了100万元。尽管铃木公司应纳税额增加了100万元，但因为铃木公司濒临破产，实缴税额未必能增加100万元。

　　这种虚开导致国家增值税税款处于可能流逝危险状态的最大金额为100万元，因此应当按照虚开税额100万元对铃木公司和万阳公司予以入罪。

　　(2)别的企业代开增值税发票，也易引起涉税风险

　　除了票货分离型虚开，还存在一种虚开现象，即别的企业代开增值税发票。例如B从C购得货物，价税合计1550万元(增值税为150万元)，但是专用发票是由A企业开具给B企业的。

　　【实战案例】

　　张先生经营的是一家食用油店。该店铺购得食用油若干，但是张先生所购得的增值税发票却不是由生产食用油的厂家开具的，而是由另外一家企业代开的。张先生的行为已经涉嫌违法，最终很有可能会因虚开增值税专用发票而被判刑入狱。

　　张先生认为自己有真实采购的行为，并且代开的增值税专用发票也是如实记录，并没有虚构交易的数量、金额和品名，同时开具发票方也缴了税。因此，张先生认为自己没有犯罪。

　　但张先生的行为确实触犯了法律。因为抵扣方没买货而做出抵扣行为，实则就是在逃税。相反，如果抵扣方买到了货后而实行抵扣，就属于合法行为。

　　国家并不会就某个单独的环节割裂地看问题，而是会从开票方、销售方、物流方等多个角度看问题。这在相关的法律法规政策中也得到体现。

　　我们接着分析张先生的案例。开票方没有销售但开出了发票，而开发票意味着必须缴税。开票方之所以愿意开票，意味着开票方“有利可图”。开票方自己的购货是取得了增值税专用发票的，他再对个人销售时，没有开具发票，也不用缴税。但这种行为会让国家蒙受损失，而受票方抵扣的税款的出处，其实是开票方隐匿对个人销售收入而偷逃的税款。

　　因此，即便有真实交易，企业间也不要代开发票，否则以身涉险，得不偿失。

　　那么，处于什么情况下纳税人对外开具增值税发票时，不属于对外虚开增值税专用发票呢?

　　【核心要点】

　　根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定，纳税人对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票。

　　一是纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

　　二是纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据;

　　三是纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

　　如果企业想要规避涉税风险防范，就要从源头上遏制。具体来说，交易必须真实;必须签订购销合同;购销合同中的货物、发票中的货物、实际收到的货物的名称、规格型号、数量必须一致;货款必须支付给开出增值税专用发票的供货商，而不得应供货商的要求支付给任何第三方;供货商负责送货上门的，接受方不需要运输发票;接受方承担运费的，必须取得运输发票，运费支付给运输企业的，必须与运输企业签订运输合同;运费支付给供货商的，则销售合同中必须有明确的供货商代垫运费的条款;收到发票及时审核、及时认证，发现开票有误或其他问题，当月退回重开。

　　总之，企业要注意涉税风险防范，多了解相关法律政策，否则即便有真实交易，但不符合相关规定，仍然会被判定“虚开”，付出巨大的代价。

　　【碧江检察：检察建议推动“油票分离”税务治理】 近日，碧江区检察院收到国家税务总局铜仁市税务局的检察建议回复函，该局表示已针对检察建议进行逐条核对落实，今后将加强对“油票分离”等虚开增值税专用发票违法行为的监督管理，努力营造健康稳定的税收营商环境。

　　网页链接

　　本来是想给公司节约点税金，却弄巧成拙被税务部门处罚

　　我有一同学，是高级会计师。是一家公司的会计，他们公司自建一处房产作为生产厂房。土地面积20000平方米，出让金600万元，使用年限50年。

　　他在做账时，将土地做为无形资产核算。认为，房产和土地分开核算。可以减少房产原值，从而少缴房产税。

　　后来在一次聊天时，无意中谈起了此事。我说，土地单独作为无形资产核算是正确的。但是

　　房产税是以房产原值加上地价，包括取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用

　　等。如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原

　　值的地价。

　　我跟他说了之后，他不太相信。然后我从网上找到了一个文件，就是财税[2010]121号文

　　件，看了文件之后他终于相信了。

　　他说，哎。看来不学习，真的是不行啊。

　　我说，是啊。干会计或者审计这一行，不学习，真的是很容易落下呢!

　　联想控股和联想集团应该是分开纳税的吧，这是联想控股2021年纳税情况，应该比司马南的多，司马南的房子还要给美国纳税呢。

　　回望岁月湖2022

　　联想控股2021年给北京交了多少所得税

　　03:58

　　“创业期”财务纳税筹划“三大手段“---财务杂谈(八十八)

　　前几天最大的新闻就是，雷军开始第二次创业，开始生产小米汽车了。

　　如果从公司成立之前，就开始进行纳税筹划，对企业长远的税收利益的获取，有很大的帮助。我们建议投资者在设计投资方案时，就将未来的税收情况做一个充分的预测，并选择既有利于经营又有利于节税的方案。

　　创业期企业大概有“三大手段”可以应用。

　　一.变换企业组织形式或控制方式。

　　1.个人独资企业，合伙企业和有限公司之间转换。(税前利润越大，选择有限责任公司形式越能节税)

　　2.成立分支机构，在子公司和分公司之间选择。(分支机构前期是亏损的，那么尽量注册分公司，在未来开始盈利，起不到盈亏递减作用时，再转为子公司)

　　3.小型微利企业和非小型微利企业选择。(具体根据经营规模和人数测算)

　　二，在地域或产业布局上下功夫。

　　1.企业注册地点的选择。(国家有好多地区有税收优惠，如海南，新疆的霍尔果斯地区等，西部地区，现在明星都扎堆到海南成立公司)

　　2.投资行业和投资项目的选择。(国家优先扶持的行业，政策和税收优惠较多)

　　3.成立公司，出资方式的选择。(不要用实物出资，以现金出资，购买货物可以抵扣进项税)

　　三，变革一下业务流程和方式

　　1.采购环节围绕进行发票取得变更流程。(如果采购量较小，可以采取采购外包方式，向外包公司索取全额增值税发票)

　　2.制造环节围绕加工方式变更流程。(如果自行加工产生大量不能抵扣的进项税，就可以考虑让别人代加工，让加工厂自行购料，按我们的要求生产，卖给我们，向我们开具增值税全额发票)

　　3.销售环节围绕销售收入变革流程。(可以根据情况采取延迟销售收入确定，混合销售收入分离等方式，如果产生运输费用较大的公司，还可以成立独立的运输企业，大大节省企业税收)

　　这些都是“创业期”企业可以考虑的税务筹划的方式。

　　“运用之妙，存乎一心”运用得巧妙、灵活，全在于善于动脑筋思考，纳税筹划者事前更要多用心规划!

　　体现财务工作者的价值，增强财务话语权。

　　个税计算超过36000部分是按10%还是全额乘以10% ?

　　一月奖金40000从二月只有工资10000，那这40000一次性发和分开发20000扣税一样多吗

　　解答：

　　1、计算问题

　　个人所得税的税率是超额累进税率。对于应纳税所得额36000元以内全额按照3%税率计算应交税金，超过36000元的只有超出部分才按照10%计算应交税金。比如，应纳税所得额是40000.00元，就需要分段计算：

　　(1)36000.00元内的应交税金=36000.00×3%=1080.00元

　　(2)超出36000.00元部分应交税金=(40000.00-36000.00)×10%=4000.00×10%=400.00元

　　合计应交税金=1080.00元+400.00元=1480.00元

　　当然，在实务中我们不会这样计算，因为太复杂了，实务中就引入了一个“速算扣除数”，这个就是在计算时采用最高税率计算，然后在减去多算部分(正好就是“速算扣除数”)。

　　比如，还是以上述的40000.00元应纳税所得额计算：

　　40000.00×10%-2520=1480.00元

　　上述计算公式中的“2520”就是速算扣除数。

　　2、关于分次发和一次性发的问题

　　2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税收入分配调节作用。

　　综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时，先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。

　　因此，由于个人所得税法修订工资薪金所得等为按照年度计算，分次发和一次性发对于全年的收入是没有影响的，应纳税金的总额也不会变化。

　　但是，根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定，对于“工资薪金所得”预扣预缴实行累计预扣法计算预扣税款。因此，在分次发和一次性发的情况下，对于不同月份的实际预缴有影响。

　　如果收入金额较大，且满足“全年一次性奖金”规定条件，可以单独计税，具体规定可以查看财税(2018)164号文，现在该项优惠政策已经延期至2023年12月31日。

　　#个税##缴纳个人所得税##年终奖##财税问答##财税实务#

　　对工资方面的税务稽查的重点有哪些 ?

　　2022年工资税务稽查的重点，这几种所谓的节税方法千万不能再用了，第一种，分开发放工资，一部分从公帐发放，另一部分让员工拿发票来报销，第二种，冒用他人信息序列工资，第三种。工资控制在起征点以内，偷逃个人所得税第四种。不用公账发放工资，而是用现金发放第五种补贴，未申报个税，各位老板一定要合理规范经营，合规纳税。

　　#企业# #财经头条# #公司#

　　很多企业老板都对于企业增值税不懂，快快看过来吧，教你降低企业增值税!

　　1、普通发票变专用发票

　　我们收到的很多普通发票都是小规模企业开出来的，其实小规模企业它是可以开具专票的，小规模企业可以去税局代开专用发票，而且现在小规模企业也可以在家开具专用发票了。

　　2、普通发票也可以计算抵扣进项税

　　根据国家税务总局的规定，我们日常经营产生的一些过路费，过桥费，火车票，飞机票，行程单等等，这些发票也是可以作为进项税抵扣的。

　　3、大额的支出尽可能用公司支出

　　比如老板买车，他完全可用公司的名义购买，然后老板使用，因为这样一下子就有了大金额税点的进项抵扣。

　　4、不同的业务分开，税率不同

　　比如：空调业务，把销售和安装分开，销售的税率是13%，而安装服务的税率是6%。

　　5、税收返还

　　把公司注册在税收洼地，享受增值税和企业所得税的税收优惠政策，很多洼地都有税收扶持政策，增值税能够享受高额的退税。

　　#财税早知道# #财税# #增值税留抵退税政策# #税务稽查# #2022税收#

　　许善达谈高收入：如果中国多出几个马斯克，不但不该限制，还要鼓励

　　税务条口的老干部许善达聊起了限制高收入的问题。他不赞成“一刀切”限制高收入人群，要对他们分开看。

　　比如，像美国马斯克那种富人，身价3000亿，他在给自己创造巨额财富的同时，企业对社会进步做出了巨大贡献。技术进步了，人们就业解决了，产品卖到全世界了。这样的高收入多出几个才好。

　　另外一些富豪，有钱了就买酒庄、买高尔夫球场、买酒店，还全是国外的物业，投资和就业全跑国外去了，对国民经济没有任何好处。这样的高收入就要限制。

　　#这些新规7月起实施 将影响你我生活#“证照分离”改革覆盖全国、全面实施重型柴油车国六排放标准、城镇垃圾处理费划转税务部门征收……7月，这些新规将影响你我生活。

　　某网友：

　　“华为纳税真有1000亿吗?假的!”

　　“相信华为纳税千亿的都是无知的，文盲最可怕。”[捂脸]

　　好歹自己能查下不?啥也不说，首先图②那个网站的信息能有假?图③是某网友的估算，企业纳税可不止增值税一项，统计纳税也不作分开讲。

　　补充一点：增值税的深一层的意义

　　它属于价外税，的确企业帮消费者代缴。

　　但根据定义，就单个产品而言，高的增值税意味着产品增值大，高端产品才有高的增值，性价比组装品这项显然低得多。

　　就手机而言，华为争的是苹果的高端市场，增值税高也反映在华为占据这一市场的能力。本来被苹果赚走的现在一部分被华为拿到了，虽说增值税那部分谁缴都一样，但总税之外的钱没外流，截留在内部好处就不用多说了。

　　换国产其它品牌，能争到多少这部分市场?

　　@哲哥说小米

　　花粉怼完上汽，又开始转头怼小米的纳税的陈年旧事了。纳税数据如下图。

　　1，小米2018年纳税141亿，当年营业额1749亿，纳税占比：8%

　　2，华为2018年纳税890亿，当年营业额7212亿，纳税占比：12%

　　3，比亚迪2018年纳税24亿，当年营业额1300亿，纳税占比：2%

　　4，小米纳税比华为少一点，但比起比亚迪要多，主要是因为：没有通讯业务，没有服务器业务，没有芯片业务。。至于说小米2017年的19亿，小米集团已经解释过：当时各部门分开纳税，19亿只是统计了其中一个部门的，不相信的可以自行搜索公告。

　　5，小米/阿里巴巴等国内企业注册地放在开曼是为了在香港/美国上市吧，如果是为了偷税，你觉得国家的智库会无视吗?开什么国际玩笑。

　　6，花粉，请消停下!华为是中国的优秀企业，不需要你们捧杀，你们少为华为抹黑，就谢天谢地了。

　　范冰冰的税务事件，让很多人知道了阴阳合同，阴阳合同在房产交易、股权转让过程中，有时会被用来偷逃税款。民营企业还有阴阳工资，所谓"阴阳工资"是指企业通过采取劳动合同约定报酬与劳动实际报酬分别约定、分开支付的方式，一部分是对公账户支付，还有一部分是私人卡支付，采用"阴阳工资"是为了规避劳动者个税、社会保险金、住房公积金等税费负担，但这种方式，一旦被查到或员工举报，会面临较大风险。

　　公司中标了一个2000万的设备大合同，老板很开心。

　　新来的税务总监不同意，告诉老板合同不对，需要改。

　　老板让财务总监看看，财务总监说，没有问题，以前都是这样签订的。

　　税务总监说，财务只看到合同，我看到的却是交易模式。

　　对方采购我们设备，我们还需要提供5年的售后服务，完全可以分开签订。因为一个是13%，一个是6%，中间相差7%。

　　如果我们将其中的1000万独立出来，则可以节省1000*7%=70万。

　　老板一听，有道理。

　　财务才不管的，不会考虑到前端交易模式。