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企业会计准则第18号-所得税

2023-09-13 会计本文链接

　　(备考税务师学习打卡 )

　　第1天

　　18税种记忆口诀：口诀23445

　　2个所得税：企业所得税、个人所得税

　　3个车船税：车辆购置税、车船使用税、船舶吨税

　　4个流转及附征：增值税、消费税、关税、城建税及教育附加

　　4个其它：印花税、资源税、烟叶税、环境保护税

　　5个不动产：耕地占用税、契税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税

　　18个税种的账务处理方式

　　税种的处理的确令人苦恼。目前国内有18个税种，比如增值税，企业所得税，个人所得税，消费税，车船税，印花税等等，尤其是增值税，占比已经超过所有税种的一半以上。不仅要把合理避税做好，也要做好相应的账务处理。

　　别急，小编这里带来了18个税种的账务处理方式，把账务做的越来越熟练。

　　企业所得税汇算清缴常用费用税前扣除汇总

　　双诚财务

　　15小时前

　　准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的重要前提。今天双诚财务为大家归纳了常见费用税前扣除的相关规定，一起来了解一下吧

　　企业所得税税前扣除：

　　企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　一：工资、薪金支出

　　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

　　二：职工福利费

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　三：工会经费

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

　　四：职工教育经费

　　自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　特别提醒

　　1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业)的职工培训费用：单独核算、据实扣除。

　　2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。3、核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

　　五：社会保险费和其他保险费

　　企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

　　六：利息费用

　　非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

　　七：业务招待费

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　八：广告费和业务宣传费

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　特别提醒

　　1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　九：公益性捐赠支出

　　企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　十：防疫捐赠支出

　　自2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　十一：手续费和佣金支出

　　一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。

　　十二：扶贫捐赠支出

　　自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

　　十一、职工薪酬的纳税调整

　　1企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

　　2属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　3企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　4自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　提示：集成电路设计企业和软件企业的职工培训费用、航空企业空勤训练费、核电厂操纵员培养费一直在按实际发生额100%税前扣除。

　　4，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　风险1：计提但未实际拨缴的工会经费汇算清缴时未按规定调整处理。

　　风险2：工会经费收据不合格而未按规定调整处理。

　　风险3：超比例拨缴未按规定调整处理。

　　自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

　　自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

　　十二、广告费和业务宣传费

　　对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　十三、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

　　十四、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

　　十五、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

　　十六、佣金手续费的纳税调整

　　其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

　　十七、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　十八、弥补以前年度亏损--自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至10年。

　　企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　十九、称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　二十、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

　　搜了一下咱们中国目前税种，一看吓一跳[抠鼻]

　　大致有18种：增值税、消费税、关税、个人所得税、企业所得税、房产税、契税、车船税、船位吨税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、环保税、车辆购置税。其中有部分税收为企业税收(比如企业所得税，增值税等)，还有部分税种离我们比较远，比如船位吨税、城市维护建设税等等。个人日常接触到比较多的税种，大概有个人所得税，消费税，车辆购置税等。对于个人税收来说，最大的来源就是个人所得税。

　　#逃税罪#[看]你知道吗?通过账外经营逃避税款金额较大且占应纳税额百分之十以上，涉嫌构成逃税罪。一起通过一则判例来了解下吧。

　　法律规定[左上]

　　《刑法》第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　案例1[看]

　　广东省东莞市第一人民法院在(2021)粤1971刑初1542号案件中查明：2009年1月至12月，被告人李X樵在东莞市中堂镇斗朗大道18号经营东莞XX制衣有限公司期间，替广州XX服装纺织有限公司等公司加工产品，采取账外经营的方式进行逃税。经税务部门查明：被告人李X樵逃避缴纳增值税税款人民币197471.9元、企业所得税税款人民币290399.85元，共计人民币487871.75元，逃避缴纳税款数额占应纳税额34.19%。2019年8月13日，公安机关将被告人李X樵抓获归案。归案后被告人李X樵已向税务部门补缴相关税款人民币487871.75元和滞纳金人民币487871.75元。

　　广东省东莞市第一人民法院认为：被告人李X樵无视国法，采取账外经营的方式进行逃税，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪，依法应予以惩处。公诉机关提请以逃税罪对被告人李X樵予以定罪处罚，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人李X樵补缴税款、滞纳金及罚款，依法对其酌情从轻处罚。被告人李X樵自愿认罪认罚，依法亦可从宽处理。

　　公诉机关提出对被告人李X樵判处有期徒刑六个月，并处罚金的建议，并无明显不当，本院予以采纳。鉴于被告人李X樵认罪态度好，已补缴税款、滞纳金及罚款，确有悔罪表现，对被告人李X樵适用缓刑不致再危害社会，可依法对其适用缓刑。

　　最终判决：被告人李X樵犯逃税罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

　　中国目前有18种税种

　　中国现行税种有18种，先从以下几个名称说起：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房地产税、印花税、城市土地使用税、土地增值税，车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟草税、环保税。

　　税法18个税种成功干掉了13个，剩下的包括企业所得税和增值税两个大税种啦，38页笔记构成了个税和其他几个个小税种

　　百变女神#百变之星#

　　加油

　　#情感# #2021一起脱单# #教育微头条#

　　#教育# #大学#

　　老板个人账户收款1000万，一旦被查要补多少税款

　　1、先要缴13%的增值税，也就是130万

　　2、补交25%的企业所得税，大概250万