纳税调整项目会计
#我要上微头条# 企业所得税汇算清缴系列四～职工薪酬支出及纳税调整#我要上微头条# 持续分享!
阿里被罚182.28亿元，作为会计的你看到这个信息有啥想法或念头：
1、交的罚款计入营业外支出了。
2、182.28亿的营业外支出，需要企业所得税纳税调增了。
3、纳税调增的营业外支出支出，需要缴纳超过45亿元的企业所得税了(是不是高新，是否有所得税优惠或返还不清楚)。
4、阿里的股价会下跌吧。
5、这点钱对阿里来说算个毛啊。
6、自己要是在阿里从事会计工作。
7、阿里会不会被拆分啊，分立的操作正好也熟。
8、阿里是最后一个吗，如果不是，下一个会是谁?
......
一房地产企业入账咨询费1200万元，取得的是增值税专用发票。我告诉会计，该费用需要做纳税调增处理，补交企业所得税300万元。
会计说，咨询费为什么不能入管理费用?
我告诉他，虽然发票开的是咨询费，但结合相关合同协议，事实上属于融资顾问费，对方负责贵公司项目融资，联系目标贷款企业，并协助公司与对方谈判，落实项目融资事宜。所以需要依据企业会计准则的规定从管理费用调出，予以资本化，计入开发间接费。在项目完工交房后，再按规定计算结转至销售成本。
会计说，借款利息需要资本化，这个我知道，我们的借款利息已经全部资本化了。融资顾问费为什么还要资本化?没有规定啊。
我告诉他，国税发(2009)31号文件明确规定，房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
这1200万元咨询费，实际上属于融资辅助费用。企业会计准则规定第十条规定，专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本;在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
咱们公司的借款，属于专门借款，专项用于项目的开发建设，正好符合上述规定。因此，在项目开发建设期间发生的相关费用，应当按规定予以资本化处理。
今天上午看了某房地产开发公司的企业所得税年度申报表，发现该公司房地产开发企业特别纳税调整额1000多万元(预收账款按规定的毛利率计算调增的企业所得税应纳税所得额)，可是该公司居然没有任何期间费用申报数据，这种情况有什么问题吗?
特别提醒：
1.这种情况个人首先判明显不合理，房屋在预售期间，销售费用多少会有吧，企业多少应该有管理费用吧。
2.估计企业是把销售费用和管理费用记入了开发间接费用，进一步核实了解，果然不出所料。
3.实务中经常会遇到类似例子，企业财务核算有点随性，实际上出现这个问题，自然会引起税务机关风险评估与应对人员的高度关注。
有头条网友留言：税收滞纳金是应列入营业外支出，来年汇算清缴做调增吧，有直接做以前年度损益调整这个做法吗?
特别提醒：
1.不能记入“以前年度损益调整” 应该记入“营业外支出” ，不管属于那一年的税款滞纳金，均记入“营业外支出”。年度企业所得税汇算清缴申报进行纳税调整。
2.实务中真遇到记入“以前年度损益调整”的。没想到还有网友提出这个问题，说明这个问题还是有财务人员很困惑。
一企业2020年度亏损，12月份通过县扶贫办捐款2万元用于扶贫事业。财务咨询，公司今年亏损了，扶贫捐赠支出如何进行纳税调整?
不需要进行纳税调整。
根据规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
也就是说，企业无论盈利还是亏损，符合条件的扶贫捐赠支出均可以据实税前扣除，不需要进行纳税调整。
只有一般捐赠支出需要进行纳税调整。
根据规定，企业符合条件的用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
新来的会计小白在翻看2020年记账凭证时，发现了几十万的费用报销凭证附件没有发票。小白心想，没有发票，岂不是需要纳税调增，这样本该享受小型微利企业条件的公司就不能享受，因为纳税调整后，应纳税所得额将超过300万!
财务经理得知这一情况，立即进行了全面自查，自查结果是有的需要发票，有的不需要，下面选取了几个事项来看一看。
事项1、公司有些货物需要人工装卸，支付劳务费用300元/次，由于每次都是不同的人员，因此财务每次直接支付现金，凭证为装卸人员填写的收款凭证。自查汇总发现总金额30000元。
自查分析：根据规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，每次支付300元，不超过500元，凭收款凭证及内部凭证做账和税前扣除。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
税务风险：每年该装卸事项支付总金额30000余元，虽然每次不会超过限额，但由于同一事项重复发生，有可能被税务稽查机关认为是不合理避税筹划，从而纳税调增。
事项2、向某小规模纳税人采购原料一批，采购价15万，由于采购价比市场价格低13%，小规模纳税人不愿意开具发票。
自查分析：由于小规模纳税人有季度销售收入低于30万的免征增值税的优惠政策，所以常常以低价吸引客户。但公司因为未能取得发票，不能从所得税前扣除，即使取得普票，也有可能多抵扣所得税15*25%=3.75(万元)，比少支付13%的采购款节省1.8万。
自查建议：对于供应商不提供发票，与供应商充分沟通，提供发票对双方有利;建议与能提供正规发票的供应商合作。
事项3、公司请某个人头条宣传视频，通过网络渠道支付费用3000元，没有发票。
自查分析：该费用属于劳务费用，个人应当至税务机关代开发票，并交纳各项税费，公司凭税务局代开的发票和其他原始凭证做账和税前扣除。
事项4、因采购合同未履行而支付合同的违约金10万，没有发票。
自查分析：合同违约金不属于增值税应税行为，无需取得发票;凭签订的提供应税货物或应税劳务的协议、赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等做账和税前扣除。
事项5、去年上半年进货一批，价税合计20万，货物于2020年底已经对外销售，但到年初还未取得对方开具的发票。会计暂估入账并结转销售成本。
自查分析：在会计处理上，会计应该按照《企业会计准则》做账，对于没有发票成本费用，账是账，不要因为不能扣除就不记账，按照权责发生制原则正常记账，本年的费用在本年计入。企业在当年发生的没有取得发票的费用，只要在年汇算清缴结束前取得发票，就可以在企业所得税前扣除。
但是汇算清缴结束时还没有取得发票的，年度所得税申报时要调增应纳税所得额。
公司盈利1000万，就要交40%的税?
会计想了一招，轻松节税90%
假设企业利润总额为1000万元，不需要进行任何纳税调整，则应缴企业所得税为250万元(1000*25%)。这样，税后净利润为750万元。
再假设股东为自然人，剩余利润全部分配给股东，应代扣代缴的个人所得税=750*20%=150万元。
实际税负率=(250+150)/1000=40%，而不是中介机构说的45%。
那么，怎样节税?
可以将业务委托给2家研发中心，将这1000万支付给这2个研发中心，研发中心开票给公司，公司报销掉。。
这1000万到了两个个人独资企业，只需要交：
增值税：500w/1.03×3%=14.56w
附加税：14.56w×3%=0.44w
个人生产经营所得税：500w/1.03×10%×35%-65500=10.44w
合计：14.56w+0.44w+10.44w=25.44w
25.44*2=50.88万
两家公司开票1000万，只需要交税50万左右的税负就能全部提现，相对于之前400万的税负，节税高达350万，节税比例高达85%以上。#会计# #财经头条#
有纳税人咨询：固定资产享受一次性扣除政策，比如1月份购进机器设备120万元，会计上按照10年计提折旧，第一季度会计计提折旧2万元，A201020报表享受加速折旧调减应纳税所得额118万元，以后4-12月份会计上照常计提折旧9万元，请问以后2-4季度的A201020报表怎么填写[what][what][what]
特别提醒：
1.本题1月份购进设备，一季度正常计提折旧2个月，填报时只能填报一个月的折旧金额，享受一次性扣除纳税调减金额填报119万元。
2.2—4季度无需再填写，直接按会计准则计提折旧9万元，1—4季度合计计提折旧11万元，全年实际享受一次性扣除109万元，年度企业所得税汇算清缴时调减10万元，应填写105080表。
因为2017年接受虚开增值税普票问题 !税务局、稽查局 来回跑!坐车都坐吐了。
拿资料、查资料、改2017年企业所得税汇算清缴报表，又通知改2016年的汇算清缴报表。。。做纳税调增处理✔
还好✔，因为2016年 2017年都是亏损，所以最终还是没有补税。
各位老板还是老老实实经营啦，现在是大数据时代，后端系统比对的到，不然几年前的业务也要给你揪出来交税❌
恭喜!6月1日起，个人所得税降了!#财税##个税##财务#
6月起，不少个人所得税优惠政策正式实施，国家进一步减轻个体工商户和个人的税收负担。财务人员也需要及时调整相应税率，与政策同步。
1、个体户个人所得税减半征收
对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
2、取消代开货物运输业发票预征个税
福建：自2021年6月1日起，对外来建筑安装企业，不再核定征收个人所得税。
