注册会计师在审计中收集到下列审计证据

　　#CPA#注会审计每日一练

　　【单选】

　　注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是(　　)。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当评价专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，而不是所有的假设和方法的合理性和相关性，所以选项B不正确。

　　最高院：“审计报告”系未在出具报告的会计师事务所专职执业的鉴定人作出(挂名执业)、是否可以认定鉴定人不具备鉴定资质而重新鉴定

　　最高院再审认为：

　　关于案涉《司法审计报告》能否作为本案认定事实依据的问题。本案中，胡向荣、周振兴主张案涉《司法审计报告》程序违法且内容失实，故不能作为认定事实的依据。

　　《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第四十条第一款规定：“当事人申请重新鉴定，存在下列情形之一的，人民法院应当准许：(一)鉴定人不具备相应资格的;(二)鉴定程序严重违法的;(三)鉴定意见明显依据不足的;(四)鉴定意见不能作为证据使用的其他情形。”

　　根据江西省财政厅所出具的《群众举报事项答复意见书》记载，江西人和会计师事务所有限责任公司在本案中并没有超越资质范围从事司法鉴定工作，且作为司法鉴定助理人员的罗小勇在2007年时即已取得注册会计师资格。虽然鉴定人员朱冰、朱冬生未在江西人和会计师事务所有限责任公司专职执业，但其二人在本案一审鉴定时均具有注册会计师执业资格，且其二人也已对案涉《司法审计报告》的审计意见签章确认。故本案并不存在鉴定程序严重违法或鉴定人不具备相应资格等需要重新鉴定的情形。

　　北京永坤会计师事务所(普通合伙)出具的《关于对江西人和会计师事务所有限责任公司出具<赣人和司审字[2019]第0603号>司法审计报告使用审计证据的可靠性、完整性和相关性进行专项审核项目的专项审核报告》系该所应胡向荣、周振兴的单方委托出具，且相关鉴定人员亦未出庭接受质询，故仅凭该证据尚不足以证明案涉《司法审计报告》的审计意见明显错误或依据不足。

　　因此，在当事人没有充分证据否定案涉《司法审计报告》相关审计意见的情况下，二审法院采信案涉《司法审计报告》的审计意见并无不当。胡向荣、周振兴关于案涉《司法审计报告》程序违法且内容失实，不能作为本案认定事实依据的主张不能成立。

　　(2021)最高法民申1511号

　　民商事审判规范指南

　　在实施审计调查时，必须以证据为依据，事实为准绳，所以证据成为破获舞弊行为的唯一资源。

　　但是如何审查取证呢?它成为内审人员的重中之重。俗话说：万变不离其宗，擒贼先擒王，打蛇打七寸。

　　不管舞弊者多么狡猾，我们主要从其“根”从其“宗”迹查起，从源头查起，一定会有收获。根据事物发展与规律可知：任何事情的发生与发展都不是单独存在的，必须伴随着相关的人、物及过程，那么，我们可以从发生事件的三要素“人、物、过程”入手，收集我们所需要的证据。#自媒体创业人# #主动学习养成记# #头条创作挑战赛#

　　“啥是审计底稿?”#打开眼界# #蔡子说美国#

　　1，简单地说，审计底稿是在财务报表审计期间的总汇文件。这些文件提供了证据，证明审计员获得了足够信息来支持他对相关财务报表的意见。审计底稿也为审计工作得到适当计划和监督提供了证据。

　　2、中国多项法律法规明确，审计底稿等档案应当存放在境内。理由是涉及到国家机密、信息安全和国家主权。

　　3，根据华尔街日报(WSJ)披露，最近几周中国监管机构告诉一些中企，只要“遵守国内有关数据安全和资讯保护的规定，政府将支持他们在美上市。”

　　该报导还引述知情人士称，中国监管机构也表明，将允许美国会计监管机构“不受限制地”访问中企在香港的审计底稿。

　　4、目前有超过200家中企在美国上市，如果这些公司的审计资料连续3年未能接受PCAOB检查，他们有可能从2024年开始被美国证券交易所摘牌。

　　扩展阅读：

　　“中概股审计底稿的事情一次说清楚”

　　1，2002年，美国通过了Sarbanes–Oxley法案，又名“上市公司会计改革...

　　审计第二轮

　　第三章 审计证据

　　已完成，感觉自己很懂，但是做起题目来还是模棱两可，这次客观题答得不是很好，还要巩固学习。该背的要背!

　　【证监会：#中美审计监管直接对象不是上市公司#，而是会计师事务所[话筒]】8月26日，中国证监会有关负责人就签署中美审计监管合作协议答记者问表示，对会计师事务所开展监管，必然涉及到审计工作底稿。以日常检查为例，监管机构除检查会计师事务所内部控制体系外，还需要抽查部分上市公司的审计工作底稿，以检验事务所的工作质量。审计工作底稿是事务所开展审计过程中，对其制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论等所作的“工作记录”。审计工作底稿的主要功能是记载审计师是否依照审计准则尽职尽责地验证企业收入支出等财务信息准确性，因此一般并不包括国家秘密、个人隐私或企业底层数据等敏感信息。#证监会回应中美审计监管合作协议#

　　需要说明的是，审计监管的直接对象是会计师事务所，而非其审计的上市公司。从跨境审计监管合作的国际实践看，上市地监管机构一般每年抽选部分会计师事务所进行检查，并在受检事务所审计的上市公司中抽查有代表性或有潜在审计质量风险的审计项目加以验证，以评估事务所的审计工作质量。对于中美审计监管合作而言，也是如此，无须每年检查全部在美上市公司审计项目。 #中国与美国签署审计监管合作协议#

　　CPA打卡审计 第三章审计证据 函证

　　#上市公司审计底稿为何重要#通俗来讲，上市公司审计底稿是在财务报表审计期间的总汇文件。这些文件提供了证据，证明审计员获得了足够信息来支持他对相关财务报表的意见。审计底稿也为审计工作得到适当计划和监督提供了证据。#宋清辉看美股#

　　阿里巴巴被纳入美股“预摘牌”名单了，未来随时可能从美股退市。很多人不明白事情为何会发展到这样的局面，在我看来这是必然的，只是时间问题，简单聊聊美国的行事套路以及这么做的内在逻辑。

　　小公司是用不着向外人透露任何内部信息的，好比你不愿意也用不着和外人分享家里的事情，但当公司越做越大、尤其是上市后情况就不同了。

　　上市公司有很多股东，包括了你和我这样的公众股东，我们无法得知公司的内部经营状况却买了公司的股票，为了防止公众股东吃暗亏，监管部门要求上市公司定期披露年报，一定要向外界展现公司的一些秘密。

　　这很公平，你要圈大众的钱就得让人们知道公司的内部事宜，否则谁敢借钱给你?

　　上市公司其实是不想让人知道太多事情的，但既然监管要求了就只能硬着头皮上，不过，他们会选择“挨着”监管的最低要求披露信息。比如，规定要披露十个方面的内容，公司就只披露这十个方面的内容，基本不会多披露一些，特别是对公司不太有利的信息。

　　我们发现上市公司有时候会发布不利于股价的消息，这可不是他们自愿而为的，是监管要求，如果被查到没有按照规定及时披露重要消息(不管是好消息还是坏消息)的话是要受处罚的，轻则罚款、重则退市。

　　解决了最低要求的信息披露问题后第二个问题来了，如果上市公司披露假消息误导公众怎么办?比如，A公司2021年明明亏了2000万元却对外号称赚了1亿元。

　　为了避免这种情况的发生，监管机构要求每一家上市公司都要进行审计，由第三方会计师事务所出具审计报告证明公司披露的信息是真实、可靠，而不是胡编乱造的。

　　会计师事务所为了查验公司给出的信息是否真实会查阅大量的原始数据并形成完整的证据链。

　　比如，A公司说2021年获得了2亿元营业收入，审计的时候会计师可以查销售单，看看是否真的卖出了那么多东西，还可以检查货款入账记录;又比如，B公司说仓库里存放着价值5000万元的商品可以在来年卖出挣钱，会计师实地走访B公司的仓库，看看里面是不是真的有那么多待售商品。

　　所有收集到的审计证据将会汇集到一起形成一个叫作审计底稿的东西，这里面包含了诸多重要信息，往往关系到公司的核心机密。

　　比如，一家生产饮料的企业，审计时会调查其一年里采购了多少种原材料、各种原材料的数量，将这些数据结合企业一年生产出来的饮料总数是有可能倒退出产品配方的。

　　对于普通人来说也许没有什么用，但竞争对手拿到数据后可以仿制出一模一样的产品，饮料企业的核心商业秘密就此泄露。

　　更严重的是不少企业的审计底稿里还包含了一些敏感信息，一旦泄露可能会影响到国家安全。比如，上市军工企业的某些数据如果随着审计底稿泄露了就有这方面的风险。

　　因此，一家上市公司的审计底稿是不会随意交给别人的。

　　讲了那么多看似偏离了主题，其实并非如此，因为只有了解了上市公司信息披露的强制要求以及审计底稿的重要性才能理解美国证监会的一系列操作，我们回到正题上来。

　　阿里巴巴等中国在美上市公司(中概股)之所以被预摘牌是由于没有同意美国证监会的无理要求。

　　美国于去年通过了《外国公司问责法案》，赋予了美国监管部门可以以保护公众股东利益为目的要求没有聘请美国当地会计师事务所进行审计的外国公司交出审计底稿以便进行更加详细的审查。如果外国公司不配合交出审计工作底稿可以对其进行摘牌处罚。

　　理由多么冠冕堂皇啊?为了公众股东的利益才这么做，实则充满了美式霸权主义。

　　美国为中概股设置了两难抉择，要么交出审计工作底稿，要么做好退市准备。交出审计工作底稿意味着公司核心机密甚至事关国家安全的数据让美国监管部门掌握了;不交底稿退市的话会影响公司融资能力，削弱竞争力。

　　不管怎么选都会吃亏，当然，两害相权取其轻，中概股们不可能随随便便把审计底稿给美国，包括阿里巴巴在内的大量中国公司因此上了预摘牌名单。

　　那么两难选择有解决方法吗?现在看来只有一个，那就是回国上市融资，于是我们看到前几天阿里巴巴发布公告称将进行双重上市，把香港作为与纽约一样重要的上市地，这是在为哪天真的被摘牌了做准备。

　　未来我们会看到越来越多的中概股回归国内上市，可能在港股，也可能在A股。

　　回国上市能够抵御美国的“资本压制”但也存在一些问题，最主要的是不论香港资本市场还是内地资本市场均没有美国资本市场发达，融资效率不高，上市公司在财务上会受到一定的损失。

　　不过，这也是没有办法的办法，与其长期受制于人不如断臂求生，至少不用看美国人的脸色了。

　　下一步咱们要加快资本市场的发展，要做大、做强港股与A股市场，搭好舞台让中国公司顺利回归。

　　当我们的舞台越来越大的时候就不用羡慕别人的舞台了，相反，还能拉到全球各国的演员到咱们的舞台上来表演。

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　　#众说财经：寻找热爱财经的你#

　　【北交所提示上市公司2021年年报审计工作重点】为做好北京证券交易所上市公司2021年年度报告审计工作，提升上市公司年度报告审计质量，1月19日，北京证券交易所(以下简称“北交所”)发布《关于北京证券交易所上市公司2021年年度报告审计工作提示的通知》(以下简称《通知》)，对各相关会计师事务所做出提示。

　　《通知》指出，要提高审计工作质量。会计师事务所在进行年报审计时，应当按照风险导向审计理念和方法，充分了解被审计单位及行业状况、监管要求等情况，关注高风险领域，保持职业怀疑，有效识别、评估及应对因舞弊和错误导致的重大错报风险;按照审计准则相关要求，委派具备专业胜任能力的执业人员，严格执行审计程序，确保获取充分适当的审计证据，独立、客观、公正地发表审计意见，保证执业质量。北交所提示上市公司2021年年报审计工作重点-证券日报网