我国企业会计准则规定的收入是指

　　#会计#一次性收取一年的服务费，财税处理如何做?#税法#

　　请问：

　　一次性收取一年的服务费，财税处理如何做?

　　答复：

　　一、在会计方面

　　对企业一次性收取一年的服务费，不论是否给对方开具发票，根据企业会计准则(包括新收入准则或小企业会计准则)规定，对于服务期间的收入，应按照权责发生制原则，分期确认会计收入。

　　二、在增值税方面

　　纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

　　因此，如果预收一年服务费先开具了发票，则在发票开具的当天就产生了增值税纳税义务，需要按照税法规定在次月15日前申报并缴纳增值税。如果预收服务费并且也未先开具发票，则不发生增值税纳税义务。

　　三、在企业所得税方面

　　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法(完工百分比)确认提供劳务收入。

　　(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

　　1.收入的金额能够可靠地计量;

　　2.交易的完工进度能够可靠地确定;

　　3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

　　(二)企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

　　1.已完工作的测量;

　　2.已提供劳务占劳务总量的比例;

　　3.发生成本占总成本的比例。

　　根据上述规定，企业所得税方面，也就是说对于服务期间的服务费收入，应分期确认应税收入，而不是在开具发票或收款的当年一次性确认应税收入。

　　来源：中税答疑

　　【中国石油年度报告：2020年度净利同比下降58.4% 拟10派0.87元】财联社3月25日讯，中国石油披露年报，按中国企业会计准则公司2020年营业收入19338.36亿元，同比下降23.2%;净利润190.02亿元，同比下降58.4%;每股收益0.1元。公司拟向全体股东派发2020年末期股息每股0.08742元(含税)的现金红利。

　　摘自《手把手教你读财报》第四章

　　第一节 现金流量表拆解

　　●企业的现金活动通过三大板块展示，即筹资活动现金流、投资活动现金流和经营活动现金流。

　　●现金流量表并不是统计公司现金流水的结果，现金流量表是从利润表和资产负债表里推导出来的，是资产负债表和利润表的补充说明。因此，用现金流量表数据去质疑利润表和资产负债表的财务分析方法是不靠谱的。

　　●采用直接法编制的现金流量表，用于分析企业经营活动现金流的来源和去处，预测企业现金流的未来前景。

　　我国企业会计准则规定，企业采用直接法编制现金流量表，同时在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

　　●现金流量表的重心是经营活动现金流，以及这笔经营活动现金的去向。关键数字有两个：一个是“经营活动现金流量净额”，另一个是“销售商品、提供劳务收到的现金”。

　　●经营活动现金净流量大于零，且大于折旧摊销，说明企业不仅能正常经营，补偿资产的折旧摊销，还能为企业扩大再生产提供资金，企业具有潜在成长性。超过折旧摊销越多，潜在成长性越高。这种状况的企业，才是值得投资人从财务角度关注的企业(再次申明，未考虑市盈率变化的角度)。

　　●经营活动现金流净额除以净利润持续大于等于1的公司，是“印钞机”的概率比较大。

　　不过，要注意，房地产行业不适用这个指标。

　　●另一个值得观察的数据是“销售商品、提供劳务收到的现金”。这个数字可以和营业收入对比。通常而言，只要这个比值大于1，就说明企业销售的绝大部分款项都已经收到了，基本可以认为公司经营状况良好，商业地位稳固。

　　●通过投资活动现金流量的正负可以判断企业目前发展的趋势，即收缩还是扩张。

　　♛首先，要关注其所投资项目是否在企业能力范围内。建议投资者慎重对待管理层多元化扩张。

　　♛其次，要看投资回报率。如果不是显著高于社会资金平均回报水平，管理层就是乱来。

　　♛最后，要分析企业投资资金来源于自产现金(经营或之前投资的回报)还是筹资的现金。对于投资人而言，通常更喜欢企业能够自产现金投资。若计划投资项目的确回报可观，即便是筹资，也同样是正确的决定。

　　●权益性筹资的发行价能反映市场对企业价值及成长性的估计，可以作为自己对企业估值的参考。

　　●债务性筹资的利率能反映市场对企业信用的评价，可以帮助投资人评价该企业的安全性。一般来说，债务性筹资活动利率越高，企业越危险。

　　●三大活动形成的现金流净额，加上企业期初拥有的现金及现金等价物，便得到了企业期末的现金及现金等价物总额，这个数字，就是资产负债表中现金及现金等价物的总数。

　　企业所得税汇算清缴(二)

　　②⑥●《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

　　a，必填表。

　　b，包括基本经营情况，涉税事项，股东及分红情况。

　　c，首先填报此表。

　　d，资产总额和从业人数，根据全年季度平均值填写，保留小数点后2位，

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2，

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　②⑦●《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

　　a，必填表。

　　b，当A000000，采用一般企业财务报表格式勾选是时，营业利润按企业《利润表》营业利润直接填列。

　　②⑧●《一般企业收入明细表》(A101010)

　　a，除金融企业，事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。

　　b，反映按会计制度取得收入情况。

　　②⑨●《金融企业收入明细表》(A101020)

　　a，仅适用于金融企业填报。

　　b，包括银行，信用社，保险公司，证券公司等。

　　c，反映金融企业按会计制度取得收入情况。

　　③①●《一般企业成本支出明细表》(A102010)

　　a，除金融企业，事业单位，民间非营利组织外的纳税人填报。

　　b，反映按会计制度发生成本支出情况。

　　③②●《金融企业支出明细表》(A102020)

　　a，仅适用于金融企业。

　　b，反映按会计制度发生支出情况。

　　③③●《事业单位，民间非营利组织收入，支出明细表》(A103000)

　　a，适用于事业单位和民间非营利组织填报。

　　b，反映按会计制度取得收入，发生支出，费用情况。

　　③④●《期间费用明细表》(A104000)

　　a，适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。

　　b，反映按会计制度发生的期间费用明细情况。

　　③⑤●《纳税调整项目明细表》(A105000)

　　a，反映会计处理与税收规定不一致。

　　b，进行纳税调整的项目和金额。

　　③⑥●《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)

　　a，反映发生视同销售行为，房地产开发企业销售未完工产品，未完工产品转完工产品。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目或金额情况。

　　d，不存在税会处理差异不需填报。

　　③⑦●《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)

　　a，反映会计制度按权责发生制确认收入。

　　b，税收规定不按权责发生制确认收入。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　d，跨年度收到的租金，利息，特许权使用费收入，税法按“应付”日期确认收入，与会计处理存在差异，填报。

　　③⑧●《投资收益纳税调整明细表》(A105030)

　　a，反映发生投资收益。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　d，处置投资项目确认损失的，在(A105090)调整。

　　e，处置投资项目符合重组规定的，在(A105100)调整。

　　③⑨●《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)

　　a，反映取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整金额情况。

　　④①●《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

　　a，会计处理与税收规定不一致。

　　b，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　④②●《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(A105060)

　　a，会计处理与税收规定不一致。

　　b，进行纳税调整的金额情况。

　　④③●《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)

　　a，反映发生捐赠支出情况。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　d，以前年度，未扣除完毕的，填报以前年度结转情况。

　　e，一个项目填报一行，有多个项目的，自行增加行次填报。

　　f，只要发生，均需填报。

　　④④●《资产折旧，摊销及纳税调整明细表》(A105080)

　　a，反映资产折旧，摊销情况。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，只要发生，均需填报。

　　④⑤●《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

　　a，反映发生资产损失的项目及金额情况。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　④⑥●《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)

　　a，反映企业重组，非货币性资产对外投资，技术入股等涉及的所得或损失情况。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　④⑦●《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)

　　a，反映发生政策性搬迁涉及的所得或损失。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目和金额情况。

　　④⑧●《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)

　　a，反映金融企业，小额贷款公司发生的贷款损失准备金情况。

　　b，会计处理与税收规定不一致。

　　c，进行纳税调整的项目或金额情况。

　　d，只要发生，均需填报。

　　#会计# #木木会计师#

　　根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有()。

　　A.稽核

　　B.往来结算

　　C.总账报表

　　D.财产物资核算

　　正确答案：ABCD

　　解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳' 财产物资核算、工资核算、 成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

　　#会计##初级会计##每日一题#

　　继娱乐行业限薪令实施后金融行业的限薪令也来了。

　　财政部近期发布了《关于进一步加强国有金融企业财务管理的通知》，其中的第一大板块重点就金融行业企业高管、员工的工资、补贴等收入做了概括性规定，通知内容很长，说几个重点。

　　1.三公经费不能乱花.

　　我们国家的绝大部分金融企业都有国资背景，有的是央企、有的是地方国企，所以与三公经费有关的规定对这些企业也是适用的。

　　《通知》说了，公务用车、公务接待要按规定配置、按流程审批，不能超规格。

　　2.金融企业总部人员的工资涨幅速度不能高于企业平均工资涨幅。

　　金融企业，尤其是银行在各地有大量的分行、支行，有的位于偏远地区，总部和基层单位员工的收入本来就相差很大，地方银行柜员的月薪只有几千元，有的地方甚至不到3000元。

　　如果总部员工工资的涨幅比基层单位员工还高的话，双方之间的差距将会越来越大，违背共同富裕原则。

　　可工资涨多少、谁能涨的决定权在总部手里，要让他们主动“革自己的命”是很难的，违背人性的事谁会做呢?所以《通知》要求一定要落实这点，主动性靠不上就得通过制度、规定等强推。

　　3.限高管工资、提高基层员工工资。

　　上面那点讲的是金融企业总部和基层单位的收入分配问题，这一点讲的是高管和基层员工的收入分配问题。

　　《通知》要求高管的收入增加比例不能超过企业平均涨薪幅度，收入分配上要向一线员工倾斜。

　　该点要求的逻辑其实和第二点类似，不再详细论述。

　　4.拿到手的钱可以要回来。

　　在我看来这一点是本《通知》的重点内容，应该算是制度创新了。

　　具体来说，金融企业应当制定绩效薪酬追索扣回制度，金融企业的奖金(绩效薪酬)往往很高，以后即便拿到手了也不一定就能“落袋为安”了。

　　如果发现金融企业员工在自身职责内未能勤勉尽责使企业发生重大风险损失的，追回部分或者全部奖金(绩效薪酬)。

　　我觉得未来还可以更进一步，比如，对券商而言，如果其保荐的上市公司因为财务造假或者其他原因发生股价下跌导致投资者损失的也因追究保荐人的责任，追回具体负责该项业务者的奖金甚至是基本工资。

　　金融行业是我们国家整体薪酬最高的行业，部分头部企业员工的薪酬水平高得令人难以想象。

　　有的人说他们收入高是因为学历高、能力强，没错，但我们不能忘记绝大部分金融企业有国资背景。

　　企业能接到业务并非完全是因为员工能力强，企业背景、资源摆在那里，客户没有其它选择，这部分红利不应该被金融企业员工拿走，以企业留存利润或者税收方式由全民享有更加合理。

　　财政部发布的《通知》说明国家已经开始重视这方面的问题了，从这个角度来说，最近频现的金融企业员工(家属)炫富事件反倒是一件好事，成为了整治金融行业收入过高的一个契机。

　　以上纯属个人观点，欢迎关注、点赞@王五说说看，您的支持是对原创最好的鼓励!

　　北京注协最近出了一个专门针对中小企业IPO重点关注的问题，这不明显的对接北交所嘛!

　　其中就利润表最重要的项目——营业收入，重点提到了下面这几点：

　　营业收入体现了中小企业创造利润和现金流量的能力，是监管层审核时最看重的财务指标，尤其是新收入准则2020年全面铺开，变得更加重要。

　　1.销售模式、渠道和收款方式

　　判断企业能否确认收入的一个核心原则是企业的客户是否已经取得相关商品控制权，这就需要结合企业的销售模式、渠道以及收款方式等进行综合判定。

　　具体而言，中小企业以经销商或加盟商模式取得的收入占营业收入比例较大时，在考量自身销售收入是否合规时，应当考虑的因素包括：

　　(1)经销商或加盟商的布局合理性;

　　(2)经销商或加盟商的经营情况;

　　(3)经销商或加盟商销售收入真实性、退换货情况等。

　　对于频繁发生经销商或加盟商开业及退出的情况，企业应当采取更为谨慎的收入确认原则，审慎判断该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当。

　　对于存在特殊交易模式或创新交易模式的，中小企业应当结合业务实质、按照与客户签订合同的具体内容，关注上述创新业务对收入确认的影响，包括企业按时点或时段确认收入、企业何时完成了履约义务的判断是否合规，按总额或净额进行收入计量是否合理等。

　　2.销售循环的内部控制

　　销售循环的内部控制是否健全，业务流程管理是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证等均为中小企业确认收入真实性、完整性的重要判断依据，也是资本市场能否接纳中小企业的监管重点。

　　中小企业应当定期检查销售流程中的薄弱环节，并予以完善相关控制。

　　3.营业收入合理性的自我评价

　　中小企业应当充分关注自身销售是否存在一定季节性特征，通过研究产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，分析自身各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业发展趋势是否一致，以及收入变动是否符合市场同期的变化情况等。

　　明星、主播频频暴雷，偷逃税被罚，企业财税合规就这么难吗?

　　企业财税合规难的因素

　　这几年，明星，主播等纷纷因偷逃税事件暴雷，2022年6月16日#徐国豪偷逃税被追缴并罚款1.08亿元#话题冲上热搜，动辄上亿的税款，让小编不禁感叹，税务合规就这么难吗?是哪些因素导致财税合规难的呢?

　　企业财税合规难的因素

　　企业在财税合规方面有三大短板：

　　1、企业认知偏差：

　　大部分企业主打心底认为，财税合规会提高公司经营成本，对于本就利润微薄的中小企业来说，无疑是“雪上加霜”，继而抱有“抵触”心理。一年盈利几百万，毛利率25%就算不错的行业，缴纳13%的增值税加上25%的所得税，岂不是“亏得底儿朝天”?

　　2、专业素质欠缺：

　　中小企业当前的财税工作，大部分还停留在数据统计和核算的水平上，对于财税整体规划，业财一体化缺少必要的知识储备。比如，公司如何做好收入确认，什么条件下确认收入，什么条件下确认纳税义务，如何做好财务和税务的早期规划。这些都明显超出单纯财务核算的范畴，涉及到业务与财务的融合与规划。而小企业，通常不具备这样的专业人才。

　　3、数字化水平低：

　　大企业已经实现业财一体化，甚至流程自动化。反观大部分中小企业，还没有摆脱Excel和“单机版”的工作模式。公司内部数据互相矛盾，缺乏统一数据标准和统计口径。“如何把业务数据搞清楚，如何把盈利和现金流算清晰”就已经是每天需要面临的头疼问题了，再加上没有准确的数据核算系统，便无法明确计算公司税务负担。公司需要交多少税，甚至连老板都不搞清楚。

　　财税要合哪些规

　　究竟什么是财税合规?换句话说，财税合规，要合哪些规?答案也明确，顾名思义，一是财务合规，二是税务合规。

　　1、财务合规。

　　公司财务核算需要在一定的框架内运行，这个框架就是公司的财务运作规范，包括国家的会计法、企业会计准则等。

　　公司的财务核算，需要满足会计法、会计准则的要求。比如，收入怎么确认，存货如何计价，成本如何结转等等。

　　2、税务合规。

　　税务合规，是说公司各项业务，要遵从税法的规定，依法纳税。

　　税法不是单一概念，包括增值税、消费税、印花税、企业所得税、个人所得税等等。每个税种，都有详尽而细致的规定。

　　企业的每项业务，都需要匹配到具体的税法条目，有的时候，一项业务可能还会涉及到多条税法规定。

　　怎样判断是否已经合规

　　1、评估公司的财务管理制度，包括核算制度是否合理，核算机制是否健全，核算系统是否稳定，核算数据是否完整等等;

　　2、判断公司的核心会计政策，包括收入确认、坏账计提、资产折旧与摊销、成本结转等等，看这些政策或实际操作，是否符合会计准则和法规的要求;

　　3、厘清公司的主要涉税税种，重点关注增值税、个人所得税和企业所得税。从税务逻辑的角度出发，检查公司的税务数据和财务数据，政策是否统一，口径是否一致。如果出现明显差异，需要追踪差异的原因，看是否已经存在风险。

　　财税合规听起来比较高大上，甚至感觉无从下手。其实，厘清思路之后，这个事情就没那么复杂，无非就是财务是否采用合适的核算规则，是否量身定制了核心会计政策，税务是否真实反映了公司的财务状况，如果存在差异，是否有合理的解释。

　　偷逃税使得企业一时保留高额利润，但在如今数字化时代，金税四期时代都难以逃脱法网。

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　　1、企业认知偏差：

　　大部分企业主打心底认为，财税合规会提高公司经营成本，对于本就利润微薄的中小企业来说，无疑是“雪上加霜”，继而抱有“抵触”心理。一年盈利几百万，毛利率25%就算不错的行业，缴纳13%的增值税加上25%的所得税，岂不是“亏得底儿朝天”?

　　2、专业素质欠缺：

　　中小企业当前的财税工作，大部分还停留在数据统计和核算的水平上，对于财税整体规划，业财一体化缺少必要的知识储备。比如，公司如何做好收入确认，什么条件下确认收入，什么条件下确认纳税义务，如何做好财务和税务的早期规划。这些都明显超出单纯财务核算的范畴，涉及到业务与财务的融合与规划。而小企业，通常不具备这样的专业人才。

　　3、数字化水平低：

　　大企业已经实现业财一体化，甚至流程自动化。反观大部分中小企业，还没有摆脱Excel和“单机版”的工作模式。公司内部数据互相矛盾，缺乏统一数据标准和统计口径。“如何把业务数据搞清楚，如何把盈利和现金流算清晰”就已经是每天需要面临的头疼问题了，再加上没有准确的数据核算系统，便无法明确计算公司税务负担。公司需要交多少税，甚至连老板都不搞清楚。

　　财税要合哪些规

　　究竟什么是财税合规?换句话说，财税合规，要合哪些规?答案也明确，顾名思义，一是财务合规，二是税务合规。

　　1、财务合规。

　　公司财务核算需要在一定的框架内运行，这个框架就是公司的财务运作规范，包括国家的会计法、企业会计准则等。

　　公司的财务核算，需要满足会计法、会计准则的要求。比如，收入怎么确认，存货如何计价，成本如何结转等等。

　　2、税务合规。

　　税务合规，是说公司各项业务，要遵从税法的规定，依法纳税。

　　税法不是单一概念，包括增值税、消费税、印花税、企业所得税、个人所得税等等。每个税种，都有详尽而细致的规定。

　　企业的每项业务，都需要匹配到具体的税法条目，有的时候，一项业务可能还会涉及到多条税法规定。

　　怎样判断是否已经合规

　　1、评估公司的财务管理制度，包括核算制度是否合理，核算机制是否健全，核算系统是否稳定，核算数据是否完整等等;

　　2、判断公司的核心会计政策，包括收入确认、坏账计提、资产折旧与摊销、成本结转等等，看这些政策或实际操作，是否符合会计准则和法规的要求;

　　3、厘清公司的主要涉税税种，重点关注增值税、个人所得税和企业所得税。从税务逻辑的角度出发，检查公司的税务数据和财务数据，政策是否统一，口径是否一致。如果出现明显差异，需要追踪差异的原因，看是否已经存在风险。

　　财税合规听起来比较高大上，甚至感觉无从下手。其实，厘清思路之后，这个事情就没那么复杂，无非就是财务是否采用合适的核算规则，是否量身定制了核心会计政策，税务是否真实反映了公司的财务状况，如果存在差异，是否有合理的解释。

　　偷逃税使得企业一时保留高额利润，但在如今数字化时代，金税四期时代都难以逃脱法网。