2015广东地税公务员（2017年广东国税事业单位招聘）
成都99家公司被认定为虚开增值税普通发票，或涉嫌虚开发票罪
#成都#
2023年2月21日，国家税务总局成都市税务局稽查局发布了一则送达公告，以公告送达的方式向成都平某某商贸有限公司等99家公司送达《税务处理决定书》。成都平某某商贸有限公司等99家公司存在对外开具增值税普通发票的行为，被所辖税务机关认定为虚开增值税普通发票，并向下游公司所属税务机关发出《已证实虚开通知单》，或涉嫌虚开发票罪。
99家公司涉及商贸、医药、酒店、企业管理、石化、旅行、餐饮、广告等行业，下游公司涉及学校、医药等企业、单位，虚开的金额从6000多元至1200多万元不等。例如：成都华某某莱运输有限公司，于2021年向大连健**际物流有限公司等87户下游开具增值税普通发票200份，金额合计12910591.88元，税额合计135289.08元。经查，你公司与大连健**际物流有限公司等86户下游无真实货物交易，属于虚开增值税普通发票。税务处理处罚：已向大连健**际物流有限公司等86户下游所属税务机关发出《已证实虚开通知单》。
虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上，或者虚开发票100份以上且金额30万元以上，对于虚开金额未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚即可，根据《发票管理办法》第三十七条的规定，虚开发票的由税务机关没收违法所得，可以根据虚开金额的大小分别并处5万元以下和5万元以上50万元以下罚款。
此外，对于虚开虽然超过了立案标准，但是具有从轻、减轻处罚情节的，属犯罪情节轻微的，可以在检察院审查起诉争取相对不起诉的结果。例如：
1.1.案例一：赵某某虚开发票案
1.2.案号：成都市龙泉驿区人民检察院不起诉决定书（成龙检一部刑不诉〔2020〕14号）
1.3.简要案情：四川A文化传媒有限责任公司财务总监赵某某与他人商议，向广西B有限公司购买增值税普通发票共计3 份，价税合计2890000元。
1.4.不起诉理由：本院认为，赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。
2.1.案例二：张某某虚开发票案
2.2.案号：成都市新都区人民检察院不起诉决定书（成新检三部刑不诉〔2020〕50号）
2.3.简要案情：张某某向唐某某汇报，经唐某某同意后，通过微信购得四川增值税普通发票共计60张，价税合计600余万元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，构成虚开发票罪，但犯罪情节轻微，具有坦白、自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，可以免于刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。
对于未能争取到相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：
1.1.案例一：木某虚开发票案
1.2.案号：成都市金牛区人民法院刑事判决书（2015）金牛刑初字第898号
1.3.裁判结果：本院认为，被告单位四川A劳务有限责任公司为收取手续费为其他单位虚开普通发票数额达人民币2400000元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人木某作为四川A劳务有限责任公司的总经理，是单位虚开发票直接负责的主管人员，亦构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人木某如实供述犯罪事实，被告单位退缴全部非法所得，依法可以从轻处罚。......判决如下：被告单位四川A劳务有限责任公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币三万元；被告人木某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五千元。
2.1.案例二：林某虚开发票案
2.2.案号：成都市金牛区人民法院刑事判决书（2015）金牛刑初字第366号
2.3.裁判结果：本院认为，被告单位四川A劳务有限公司在没有真实劳务活动的情况下为其他单位虚开普通发票，虚开数额达人民币11504770.56元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人林某作为四川A劳务有限公司的法定代表人，对单位虚开发票进行决策，是直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开发票罪。公诉机关指控成立，本院决定予以支持。被告单位四川A劳务有限公司、被告人林某如实供述犯罪事实，且被告单位退出非法所得，对被告单位、被告人予以从轻处罚。......判决如下：被告单位四川A劳务有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币十万元；被告人林某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。
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国家税务总局广州市税务局第二稽查局税务处理决定书
穗税二稽处〔2021〕1382号
广州恒同服装有限公司（纳税人识别号：91440101093719603X）：
我局（所）于2020年5月22日至2021年10月8日对你（单位）（地址:广州市番禺区大龙街沙涌村后岗工业区15号05）2015年1月1日至2017年12月31日的税费申报缴纳情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、 违法事实
你单位2015年至2017年期间，在没有实际经营业务的情况下，为广东省、浙江省等地6户企业开具增值税专用发票1112份，金额合计97,911,383.46元，税额合计16,644,935.65元，价税合计114,556,319.11元。
上述违法事实有以下证据证明：1.你单位注册经营地址的出租方出具的《租赁情况说明》，证实你单位未在注册地址经营；2.主管税务机关认定你单位非正常资料，证实你单位走逃失联；3.你单位税务登记资料以及水、电和社保费信息等资料，证实你单位未发生水电等费用、无与相应生产经营活动匹配的能力；4.你单位的购票记录、进项及销项发票资料，证实你单位已开具上述不具备将进项发票显示的材料生产加工为销项发票显示的成品的发票；5.国家税务总局常州市税务局第一稽查局等出具的《已证实虚开通知单》及清单，证明你单位取得的进项增值税专用发票没有相应的真实货物购进业务；6.你单位银行账户资金交易情况，证实你单位进销发票涉及的款项未进行实际资金收付；7.你单位增值税纳税申报表，证实你单位未按开票情况如实进行纳税申报。
二、 处理决定及依据
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第(一)项的规定，你单位违反发票管理规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人开具增值税专用发票1112份的行为，属于虚开发票行为，虚开税额16,644,935.65元。
限你（单位）自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。
你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局广州市税务局申请行政复议。
国家税务总局广州市税务局第二稽查局税务处理决定书
穗税二稽处〔2021〕1382号
广州恒同服装有限公司（纳税人识别号：91440101093719603X）：
我局（所）于2020年5月22日至2021年10月8日对你（单位）（地址:广州市番禺区大龙街沙涌村后岗工业区15号05）2015年1月1日至2017年12月31日的税费申报缴纳情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、 违法事实
你单位2015年至2017年期间，在没有实际经营业务的情况下，为广东省、浙江省等地6户企业开具增值税专用发票1112份，金额合计97,911,383.46元，税额合计16,644,935.65元，价税合计114,556,319.11元。
上述违法事实有以下证据证明：1.你单位注册经营地址的出租方出具的《租赁情况说明》，证实你单位未在注册地址经营；2.主管税务机关认定你单位非正常资料，证实你单位走逃失联；3.你单位税务登记资料以及水、电和社保费信息等资料，证实你单位未发生水电等费用、无与相应生产经营活动匹配的能力；4.你单位的购票记录、进项及销项发票资料，证实你单位已开具上述不具备将进项发票显示的材料生产加工为销项发票显示的成品的发票；5.国家税务总局常州市税务局第一稽查局等出具的《已证实虚开通知单》及清单，证明你单位取得的进项增值税专用发票没有相应的真实货物购进业务；6.你单位银行账户资金交易情况，证实你单位进销发票涉及的款项未进行实际资金收付；7.你单位增值税纳税申报表，证实你单位未按开票情况如实进行纳税申报。
二、 处理决定及依据
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第(一)项的规定，你单位违反发票管理规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人开具增值税专用发票1112份的行为，属于虚开发票行为，虚开税额16,644,935.65元。
限你（单位）自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。
你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局广州市税务局申请行政复议。
二Ｏ二一年十月十二日
汕头2家公司因虚开增值税专用发票被处罚或移送公安立案侦查
#汕头#
2023年1月15日，国家税务总局广东省税务局在其官网发布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，汕头市有2家公司对外开具的增值税专用发票被所辖税务机关认定为虚开增值税专用发票，被处以罚款或因虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。
2家公司的违法信息如下：
1.汕头市雄某织染有限公司，在2015年10月-2016年12月期间，对外虚开增值税销项发票6份，金额43.13万元，税额7.33万元。税务处理处罚：对上述开具的6份发票定性为虚开增值税专用发票处以罚款10万元的行政处罚。
2.汕头市金某建设工程有限公司，在2020年10月至2021年8月期间，对外虚开增值税销项发票315份，金额2931.23万元，税额381.06万元。税务处理处罚：对上述开具的315份发票定性为虚开增值税专用发票，并依法移送公安机关。
虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于虚开税额在250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。也就是说，如果虚开税额在250万元以上的，没有减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：
1.1.案例一：黄某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：汕头市潮南区人民法院刑事判决书（2019）粤0514刑初709号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人黄某某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为妨害国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人黄某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。鉴于被告人黄某某归案后如实供述罪行，依法予以从轻处罚。被告人黄某某及指定辩护人提出的被告人黄某某系受黄某甲雇佣而实施虚开增值税专用发票行为，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯的辩解、辩护意见，经查，被告人黄某某是否受黄某甲雇佣而实施虚开增值税专用发票行为的情况，仅有被告人黄某某的供述，缺乏其他证据印证，依法不予认定，上述辩解、辩护意见理由不能成立，均不予采纳；指定辩护人提出的被告人黄某某归案后如实供述罪行，请求给予从轻处罚的辩护意见，理由成立，予以采纳。......判决如下：被告人黄某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元。
而对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：
2.1.案例二：郭某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：汕头市潮南区人民法院刑事判决书（2017）粤0514刑初811号
2.3.裁判结果：本院认为，被告人郭某某在经营汕头市A实业有限公司过程中，故意让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税额数额较大（税额805281.35元），其行为妨害国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。鉴于被告人郭某某如实供述罪行，依法予以从轻处罚。......判决如下：被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。
3.1.案例三：郭某乙虚开增值税专用发票案
3.2.案号：汕头市潮阳区人民法院刑事判决书（2020）粤0513刑初378号
3.3.裁判结果：本院认为，被告人郭某乙无视国家法律，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额1051405.63元），妨害国家对增值税发票的管理制度，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。属共同犯罪。公诉机关的指控成立。鉴于被告人郭某乙能自动到公安机关投案，如实供述自己的罪行，是自首，并当庭自愿认罪，且已积极预交罚金，确有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，故依法可予减轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人郭某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元。
4.1.案例四：陈某甲虚开增值税专用发票案
4.2.案号：汕头市龙湖区人民法院刑事判决书（2016）粤0507刑初378号
4.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某甲违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，属虚开税款数额较大（税额1672707.54元）。公诉机关指控被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。鉴于被告人陈某甲是初犯，犯罪后主动投案，如实供述自己的罪行，具有自首情节，依法可以减轻处罚；其归案后主动退缴违法所得，并向国家预缴罚金，具有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。......判决如下：被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币五万元。
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#汕头头条#
广州市税务局第一稽查局：广州某公司取得租户的租金、综合管理费、水电费等应税收入未入账偷税被税务稽查局罚款近200万元！
行政相对人名称: 广州第二煤矿实业有限公司
行政相对人类别: 法人及非法人组织
行政相对人代码:
统一社会信用代码 91440101190657889T
组织机构代码 工商注册号 税务登记号 事业单位证书号 社会组织登记证号
190657889
法定代表人: 陈某某
法定代表人证件类型: 港澳居民来往内地通行证
法定代表人证件号码: H06****2601
行政处罚决定文书号: 穗税一稽 罚 〔2021〕 117 号
违法行为类型: 其他违法
违法事实: （一）你单位少列收入，少缴营业税、增值税、城市维护建设税、房产税、企业所得税。 经我局检查，你单位存在以下违法事实： 1.2002年1月1日至2014年12月31日期间，你单位取得租户的租金、综合管理费、水电费等应税收入合计23,436,823.05元（其中：2002年414,719.32元、2003年1,858,693.59元、2004年2,803,524.02元、2005年2,915,033.24元、2006年2,714,301.71元、2007年2,549,093.72元、2008年2,072,182.78元、2009年1,642,287.62元、2010年2,092,674.10元、2011年2,010,528.55元、2012年375,936.03元、2013年1,880,212.56元、2014年107,635.81元）未入账作收入处理，未按规定申报缴纳营业税、增值税、城市建设维护税等附加税费以及企业所得税。你单位2001年至2015年期间没有入账的成本费用中，一部分支出没有提供符合规定的发票、其他外部凭证。经我局发出《税务事项通知书》（穗税一稽税通 〔2021〕719号）后，你单位未能在规定的期限内补开、换开发票（其他外部凭证）或完整提供可以证实其支出真实性的必备资料。 2.2002年1月1日至2014年12月31日期间，你单位出租自有房屋物业取得的未入账租金收入合计6,368,215.74元（其中：2002年130,372.30元、2003年557,111.25元、2004年867,726.07元、2005年842,451.50元、2006年788,378.65元、2007年634,354.33元、2008年534,056.73元、2009年441,506.05元、2010年574,869.44元、2011年640,455.02元、2012年64,465.66元、2013年239,649.93元、2014年52,818.81元），未按取得的租金收入申报缴纳房产税。 上述违法事实有以下证据证明： 1.你单位提供的账外经营收入相关表格资料；2.你单位提供的《情况说明》及公司负责人、财务负责人询问笔录；3.你单位的账簿、记账凭证等复印件；4.你单位相关所属期的纳税申报表、企业所得税年度申报表、财务报表；5.《广州市公安局经侦支队关于提供案件司法会
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。你单位在账簿上少列收入的行为属于偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定（注：官网内容不全）
处罚类别: 罚款
处罚内容: 对你单位因少列收入而少缴的营业税1,024,122.41元、增值税429,268.19元、城市维护建设税101,737.36元、房产税764,185.90元、企业所得税1,015,186.60元处以百分之五十罚款，金额合共1,667,250.38 元（其中：营业税512,061.24元、增值税214,634.11元、城市维护建设税50,868.74元、房产税382,092.98元、企业所得税507,593.31元）。对你单位应扣未扣个人所得税571,319.24元的行为，处以应扣未扣税款百分之五十的罚款，金额合共285,659.63元。
罚款金额（万元）: 195.291001
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0
暂扣或吊销证照名称及编号:
处罚决定日期: 2021-11-10
处罚有效期: 2099-12-31
公示截止期: 2022-11-10
处罚机关: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局
处罚机关统一社会信用代码: 11440100MB2D041709
数据来源单位: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局
数据来源单位统一社会信用代码: 11440100MB2D041709
地方编码: 440100
我国税务服务的历史沿革产生与发展
1.20世纪80年代初我国税收从单一税制改革为复合税制，纳税难度相应加大。一些地区的离退休税务干部组建了税务咨询机构，为纳税人解答税法方面的问题，这是税务服务的雏形
2.20世纪90年代初
从1988年起，全国逐步开展税收征管改革，一些地区结合征管方式的改变，进行了税务代理的试点，取得了一定的成效。逐渐开始要求各地有步骤地开展税务代理的试点工作。
3.1996年我国在税务服务行业实施注册税务师制度，《注册税务师资格制度暂行规定》的颁布，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立
4.2005年 《注册税务师管理暂行办法》出台，行业进入了规范发展时期
5.2015年 注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，更名为“税务师”
#2月财经新势力# 有网友咨询讨论这样一个问题：
某企业认定一般人前小规模时期取得了专用发票，按照国家税务总局公告2015年第59号规定：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
但该企业在认定一般人前取得个人所得税代扣手续费收入并缴纳了增值税。请问这种情况该企业取得的专票可以在认定一般人后抵扣进项税额嘛？
特别提醒：
这种情况认定之前取得的增值税专用发票进项税额不能抵扣。虽然个人所得税代扣代缴手续费并不是企业生产经营活动取得的收入，属于营业外收入，但是企业取得的个人代扣代缴手续费已经按简易计税缴纳了增值税。
如果代扣代缴的手续费金额很少，没有按简易计税缴纳增值税，这种情况个人认为可以依法抵扣增值税进项税额。
这种情况实务中比较罕见，一般情况下增值税小规模纳税人个人所得税代扣代缴手续费收入超过增值税免征额的情况是非常少的。实务中目前自己还没有遇到类似问题。
如有不同观点，欢迎交流讨论。
#2月财经新势力# 有纳税人咨询：我们公司与另一家公司是同一个股东，都是外资企业，现在两家公司准备吸收合并，其中被合并公司准备注销，这种情况要注意什么问题？
特别提醒：
1.企业所得税建议认真阅读一下财税【2009】59号和国家税务总局公告2015年第48号两个文件，在被吸收企业注销之前向主管税务机关备案。
2.增值税注意是否存在未抵扣完的进行税额，可以到合并公司继续申报抵扣。
【每日学会计，30天成为会计高手！】
解读研发费用加计扣除
适合群体：想学习研发费用的朋友，财会人员
自2015年11月财政部、国家税务总局、科学技术部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》。研发费用加计扣除政策逐渐被广大财务人员所熟知。本课程以研究开发费用税前加计扣除政策为中心，从研发费用加计扣除的基本政策内容为出发点，围绕着研发费用加计扣除过程中的众多知识点进行深入浅出的讲解。例如到底什么是研发费用？研发费用从何而来，哪些费用可以加计扣除，加计扣除如何享受等。帮助大家正确认知研发费用加计扣除的政策和实务中的运用，使企业都能真正享受到该项政策所带来的红利的同时也避免税收风险。
上课时间：11月14日19:30-21:00 开课
授课老师：会计学堂马婷老师
授课老师简介：
税务师、中级会计师、审计师、资深会计师，具有十五年的财务从业经历。先后在上市公司、科技企业及软件企业任职，现任某上市公司财务经理。理论基础殷实，实务经验全面、授课经验丰富，对高新技术领域及软件企业有较深的研究，是国内知名实力派名师。多次为多家高新技术企业进行面授培训，并为多家工业提供财务咨询。受到众多学员的喜爱。
学习网址：网页链接
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薛定谔的北京楼市新政，3月份能不能出来？买房人担心，买吧，又怕后面不出政策，小阳春过了房价回落；不买吧，又担心后面还有利好刺激，房价上涨追不上。就像大姑娘等情郎，既怕他不来，又怕他乱来。
此前救市该出的主要利好政策在22年12月31日之前都出完了，一季度主要是观察效果，然后再看是否需要后继刺激。如果需要的话，正常情况是两会之后再调整。
比如历史上的“330新政” - 2015年3月30日，人民银行及三部委宣布，将二套房最低首付比例调整为不低于40%。仅仅10分钟之后，财政部和国家税务总局又联合发布消息，个人住房转让免征营业税的期限由购房超过5年（含5年）下调为超过2年（含2年）。
不过现在北京楼市成交量不断攀升，自媒体天天喊房价要大涨，在房住不炒的大棒下，本来需要出的利好也不能出了。
最郁闷可能是房山这样的郊区了，天天说成交火爆，可房山的去化还是不行，目前的局面又不能火上浇油，一区一策没法出来。
耐心等待330吧。
PS：目前北京的日网签量和实时成交量都是历史高位。
