健康资讯 #税务师#小伙伴们，来练题啦~
《财务与会计》
【单项选择题】
2020年1月1日，甲公司以银行存款支付价款500万元，从二级市场购入乙公司债券4万张。该债券系乙公司于2019年1月1日发行，分期付息、到期还本，每张债券面值为100元，期限为20年，票面年利率为6%，实际年利率为4%，次年1月5日支付当年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券在2020年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A．500
B．496
C．471.04
D．474.04
【正确答案】 C
【答案解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=500-100×4×6%=476（万元）；甲公司持有乙公司债券在2020年12月31日的账面价值=476×（1+4%）-100×4×6%=471.04（万元），选项C正确。
甲公司账务处理如下：
2020年1月1日：
借：债权投资——成本 400
——利息调整 76
应收利息 24
贷：银行存款 500
2020年1月5日：
借：银行存款 24
贷：应收利息 24
2020年12月31日：
借：应收利息 24
贷：投资收益 19.04
债权投资——利息调整 4.96
《涉税服务实务》
【多项选择题】
税务师受托对某居民企业资产处置情况进行审核时，发现的下列情形中，按规定应视同销售确认企业所得税应税收入的有（ ）。
A．将自产货物移送到境外分支机构
B．将原材料用于加工产品
C．将自产货物用于职工宿舍建设
D．将自建商品房转为办公楼
E．将外购货物用于市场推广或销售
【正确答案】 A,E
【答案解析】选项AE：属于资产的外部处置，因此应视同销售确认企业所得税应税收入。选项BCD：属于资产的内部处置，因此不应视同销售确认企业所得税应税收入。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据《行政诉讼法》规定，行政机关拒绝履行判决、裁定的，第一审法院可以采取的措施有（ ）。
A．在规定期间内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处以50～100元的罚款
B．向该行政机关的上一级行政机关提出司法建议
C．对应当给付的款项，通知银行从该行政机关的账户内划拨
D．提请人民检察院对该行政机关提起公益诉讼
E．将该行政机关拒绝履行的情况予以公告
【正确答案】A,B,C,E
【答案解析】行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施：（1）对应当归还的罚款或者应当给付的款额，通知银行从该行政机关的账户内划拨（选项C）。（2）在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处50~100元的罚款（选项A）。（3）将行政机关拒绝履行的情况予以公告（选项E）。（4）向监察机关或者该行政机关的上一级行政机关提出司法建议（选项B）。（5）拒不履行判决、裁定、调解书，社会影响恶劣的，可以对该行政机关直接负责的主管人员和其他直接责任人员予以拘留；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《税法二》
【多项选择题】
下列应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有（ ）。
A．个人提供房屋的使用权取得的所得
B．个人提供专利权的使用权取得的所得
C．个人取得专利赔偿收入
D．编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
E．作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
【正确答案】 B,C,D,E
【答案解析】选项A：按照“财产租赁所得”征税。
《税法一》
【多项选择题】
关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有（ ）。
A．白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法
B．进口白酒的计税价格由省级税务机关核定
C．白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据
D．白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
E．纳税人自设的非独立核算门市部销售自产白酒，按照门市部对外销售价格或销售数量征收消费税
【正确答案】A,C,D,E
【答案解析】选项B：进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
轻松过关1
工具家具，比如办公桌椅，橱柜，折旧年限是5年。运输工具，比如企业的汽车、飞机，折旧年限是4年。#会计# #财经# #财经头条# #会计#
财税早知之有5大类固定资产，折旧年限差距很大。1、房屋建筑物，比如工厂，办公楼，折旧年限是20年。2、生产设备，比如用于生产的大型机器，折旧年限是10年。3、工具家具，比如办公桌椅，橱柜，折旧年限是5年。4、运输工具，比如企业的汽车、飞机，折旧年限是4年。5、电子设备，像办公电脑，打印机，折旧的年限是三年，残值率一般都为5%。需要注意，新购进的固定资产，在当月使用的当月不计提折旧，次月开始才计提折旧。而500万以下的固定资产可以一次性进行税前扣除是税法上的优惠政策，不能跟账务处理混为一谈，记账需要严格的按照会计准则来记账。#会计##财经#
#2023新春庙会# 狂飙大结局:
徐忠挂掉何黎明的电话后非常的失落,但是指导组的成员，给他带来一个天大的好消息，因为查到了地下钱庄和强盛集团旗下的一个写字楼有账务来往。徐忠让孙旭马上围剿了写字楼。这家写字楼就是帮助强盛集团在境外转移资产的，经理如实交代的是强盛集团的宋志非让他们干的。黄瑶找到了宋志飞。宋志飞刚准备在保险箱里取一个重要的东西，黄瑶提出刚好爸爸就是让他来取的，但是，宋志飞还是想亲自交给高启强，黄瑶告诉宋志飞，写字楼已经被查，他知道保险箱里是强盛集团的真实账目以及和政府公关的明确支出。宋志飞吓到腿软了，把硬盘给了黄瑶，同时发誓自己没有备份。
安心告诉徐中高晓晨已经全部交代了，并愿意指控高启强，而且现在还有了地下钱庄的证据，可以收网了。王瑶拿到账本后给高启强打电话告诉他宋志飞要跑，硬盘被自己拿到，并让高启强来接她。等高启强到了之后，她却被过山峰当作人质了，关键时刻安欣赶到，并和高启强解救了她。尽管如此，她最终还是决定拿出高启强犯罪的证据。安心让人先带黄瑶回去。高启强就这样被捕入狱。黄瑶告诉安心，是高启强害了他的爸爸老莫。因为他小时候被陈舒婷，带到香港的时候，一次黄瑶在深夜醒来，听到了陈舒婷和小龙的谈话，他才知道父亲已经死了。小龙更是说出老莫就是卒子，死了就死了。从那时起，黄瑶就决定，仇恨他要靠自己来报。赵立冬也要栽了，王秘书告诉他指导组已经把有关的银行账户都给冻结了。那里面有赵立东相关的黑账。王秘书随后就走了，但是他能走到哪里去呢，他只能独自，摘下了眼镜，一向狗仗人势心高气傲的市长秘书只能暗自流下眼泪了。指导组的人随即就找到了他并把他带走了。徐忠和老纪亲自到了赵立东的办公室，把他带走了。过山峰也交到了谭思言和王力都是他杀的。至此，京海市强盛集团剩下的最后一块拼图终于完整了。
经过审判，高启强，唐小龙都被判了死刑，高晓晨被判有期徒刑五年，杨建被判了有期徒刑15年，赵立东被判死刑而。终极boss何黎明，最终开除党籍开除公职处分，并移交检察机关依法审查起诉。最后安欣又给高启强送来了他最爱吃的饺子，在狱中二人四目相对，回想20年前，二人都是感慨万分流下了眼泪。与安欣青梅竹马的孟玉去北京了，对他痴情了20年的小兰去非洲了。安欣只能继续在宣传科单身，但是一直和安欣在一起的小五，也挺大岁数还没结婚，导演就顺势把他俩安排到了一起。这就是狂飙的大结局了。
最后我想说一点个人的意见。我觉得这部剧确实拍得很好，和以前的同类作品相比有了很大的突破，剧中的反派从最底层的发家史都有所交待。以前的作品基本上反派一上来就是风光无限好的状态。演员的演技可以说是全员在线，所以该剧的高收视率也是名至实归的。我持有唯一不同意见的地方，就是结局必须得由上级更高层的领导出马才能最后收拾掉终极boss,这就不由得不让人联想到，假如上级也是坏的怎么办?我以前看这类作品一直就有这个疑问，这部剧仍然没有能回答我这个问题。
十多年的寒窗苦读，牺牲了多少个20小时。十多年的寒窗苦读，耗尽了多少家财。硕士毕业证书到手后又有多少个年头来适应这个社会？8900的月薪是你十年寒窗苦读的奖赏，你难道就知足了吗？明亮的写字楼里堆积如山的账务或文案，还有上级的呼东唤西，你又有多少时间感受过窗外的风景！飞鸟焉知鱼之乐，我们都是一条鱼而已。不要认为写字楼很高就以为自己是飞鸟。鲤鱼跳龙门，其实跳过去的鲤鱼只是去了另一个鱼塘而已！
那年我去一家民企开展审计，见他们当年报表项目“营业外收入”的发生额有50万，这个金额还是比较大的，自然引起了我的关注。
那时候还没有实行新会计准则，这个项目下一般核算企业收到的政府补助款，但我查看了账务以后，发现情况并不是这样的---
他们营业外收入的绝大部分是停车费收入，可这样的收入，为什么放在营业外收入下面呢，明显处理不当呀。我找到他们的会计主管，问这是怎么一回事？
会计主管告诉我，这个停车费收入来源于一个分公司办公楼前的一大块空地，分公司总经理的头脑比较灵活，将这块地圈起来作为停车场，外部车辆进来就按小时收费。这不，一年为公司创收了50万。
我听明白了，但我说有停车费收入也可以，可你们也不能放在“营业外收入”下，应该放在“其他业务收入”比较合适。
主管摇了摇头：“ 那不行吧，分公司营业执照的经营范围根本没有停车业务，不属于营业范围内的收入，我觉得放在营业外比较合理。”
对她的话我并不认可，我坚持认为这要是放在营业外收入里，不但会计处理不准确，而且还没有缴纳流转税，在税务这一块也有风险。
说到税务风险，主管的声调更高了：“ 那可不能怪我们，我们停车场的许可证一直没办下来，没有这个业务，就是去核定税种也核定不下来，怎么开票，怎么交税？”
坐标清远。股权转让后变更工商登记，必须拿到税局出具的完税证明。税局不肯出具完税证明，虽说跟客户讲明了不能出具的理由，但客户不明白，只带了简单的资产负债表、固定资产清单和税局的质疑问题通过另外一家中介机构就找过来了。
税局说，固定资产中包含房屋建筑物，已经超过了资产总额的20%，需要出具资产评估，而且对转让价格也提出了质疑。
原来这是一家旅游公司，成立于2018年，注册资本1000万，创始人川建国先生一个人认缴全部出资。经营了两三年资不抵债，碰巧有人愿意入股，于是川建国先生就想把65%转让出去，自己只保留35%的股份。
中介说，想给客户建议增资扩股，这样子去规避个人所得税。我说，看样子你还没弄清楚什么叫增资扩股什么叫股权转让。
截止2021年2月28日，总资产只有3400万，注册资本已经有1000万了，还想增资扩股，有什么意义呢？难道想增资到3000万吗？未来想要减资手续就复杂了。而且，单纯从规避个人所得税的角度来讲，只有在资产存在巨大溢价的情况下，通过增资扩股稀释原股东的持股份额，进而降低股权转让的增值额，才可以起到降低个人所得税的作用。而现在，企业报表明显是资不抵债的情况，去做增资扩股完全没有意义。
再来通过登记的资料看，川建国想把其65%的股份转移给四个自然人，在不存在资产大幅增值的前提下，直接股权转让，少交一点个人所得税，于自己于税局都是有利的事情。当然，这里的问题就出在资产是否大幅增值。
通过固定资产清单，单单综合办公楼这一项房屋资产，794万，就已经超过了资产总额3468万的20%。根据国家税务总局2014年第67号公告的第十四条第一款，土地、房屋等资产占企业总资产比例超过20%的，需要中介机构出具资产评估报告，然后由税局核定股权转让收入。因此，至少要聘请资产评估机构进行资产评估。但是否存在资产大幅增值的可能性呢？理论上讲，2018年至今时间不长，而且资产处于清远这个非大湾区核心区域，资产大幅增值的可能性不大。但是，这仅是个人判断，无法代替资产评估机构的专业报告。
所以，税局的第一点要求是对的，至少要看看企业真实的资产是多少。
其次，资产负债表还有很多可疑的地方。熟悉分析报表的人都知道一句话“应收应付是个筐，什么东西都能装”，就是说，应收应付款很容易做假。我们没有拿到企业的利润表、科目余额表和明细账，因此无法准确判断其他应收应付都是什么内容，只能先做大致猜测。
先看其他应收款，312万，流动资产946万，一般来说，其他应收款的占比超过流动资产20%往往就值得仔细分析，而现在这个比例已经超过了32%。再看其他应付款，3325万，而且在2021年2月这单一的会计期间，比2月初的2327万居然增加了1000万这么一个庞大的数字，直接导致未分配利润增加到了-708万，而大股东出让65%股权价值不足4万块，而且不保留控制权，很难不让税局怀疑是故意做大了亏损。
其实我们猜测，其他应付款很可能是股东提供给企业的借款。结合实收资本为0这个数据来看，有点想不明白，为什么大股东不去实缴？剩下的借款，提供给公司还可以做一下税务筹划，减少一下公司的企业所得税。当然，目前是亏损，没有产生所得税。
可供分析的报表数据太少，目前仅能判断税局有怀疑的理由，无法给出具体的股权转让筹划方案和企业账务数据调整方案，看来只能清明节后跑一趟客户现场了。
给一家混凝土公司初步检查了一下2020年账务上主要的涉税风险点，很有些感慨，一年做到了三五个亿的营收，聘请的财务人员沟通起来对答如流，貌似专业在线，可是检查的过程中，还是很容易让人发现最基本的错误。
1、最重要的逻辑关系对不上，说明报表肯定进行了人为更改
利润表显示，本年净利润为1,888,468.14元。资产负债表中，未分配利润的期末数-2,839,814.99与期初数-3,963,494.19的差额为1,123,679.20元，明显不等于利润表中的本年净利润。然后查了一下序时账，发现做了一笔以前年度损益调整数764,788.94元。但无论怎样进行调整，这个差额都应该等于本年净利润，最基本的逻辑关系都不对，所以只能让企业自己去查明情况了。
2、长期待摊费用大幅增加，可能进行了人为利润调整
长期待摊费用2020年度增加近1500万，从序时账中查看得知，主要为办公楼、宿舍楼和食堂的装修费用。其中，2020年12月发生的长期待摊费用当年无需摊销。从2020年4-5月份发生的321万费用来看，已经计提的摊销费用是按照3年计算的。这个摊销时间可能不够准确。因为该公司成立于2015年，按照房屋建筑物的折旧时间为20年推算，可摊销时间应至少应该还有14-15年时间。因此，这三笔长期待摊费用可能存在提前确认费用从而降低企业利润、少缴纳企业所得税的风险。
3、税费方面，剔除可能存在的隐瞒收入，仅从账面看，增值税、附加税和企业所得税基本正确
混凝土搅拌站由于进项发票的取得存在一定的困难，所以，除非与那些大型的中字头国企业务频繁的公司，在增值税计税层面基本选择了简易征收。这家公司也不例外。2020年，全年营业收入为359,937,278.43元，其中，销货收入为359,514,543.97元，其他收入-泵车租赁收入为422,734.46元。分别按3%和13%计算增值税，应交增值税为10,840,391.80 元，科目余额表计提的未交增值税科目显示为10,843,227.56元，几乎无差异，增值税暂不存在风险。附加税和企业所得税亦如此。
当然，增值税和所得税方面，很多企业存在隐瞒收入而少缴税的情况，这家公司的预收账款和其他应收应付方面，也存在一定的风险，如果考虑在内，增值税和所得税数据肯定要同步发生变化。
但是，印花税方面，企业存在明显问题。
2020年只有年初存在一笔117,722.30元的印花税费用缴纳记录，之后再无关于印花税的任何分录。以收入和成本数合计算，达到了6个多亿，至少应该20万印花税没有缴纳。
此外，资产负债表显示短期借款增加了2000万元，日记账显示为工商银行的2笔短期借款。以及管理费用/保险费科目年度借方发生额为107万，分别涉及到借款合同和财产保险合同的印花税缴税义务。
当然，以上还可以说是小问题，因为相对于上述问题，该企业的往来款问题表现的更为突出。
其他应收款方面，有二笔业务值得企业再次自查。
一家非关联公司使用该公司资金3个月，金额为2000万，但企业账上未显示存在利息收入，有可能会被税务局认为此借款交易行为不公允，应当按市场利率收取利息及确认收入，存在要补缴企业所得税及增值税、附加税的税务风险。
一家实业公司，经查实控人与该混凝土企业为同一自然人，属于关联企业，但非集团下的关联企业。集团下的关联企业可以依照统借统还政策无息使用资金。但是，作为非集团下的关联企业，实业公司与混凝土公司在2020年频繁发生业务往来，借方2700万，贷方6700万。同样未查到关于借款利息的资料，与上一笔业务类似，可能税务局认为此借款交易行为不公允，应当按市场借款利率支付利息，并引发对方的税务风险。
其他应付款方面，主要表现为企业与大股东之间的资金往来，也存在一定的涉税风险。年初，企业进行了一笔其他应收和其他应付的对冲分录，二级科目均为大股东本人，金额为1.9个亿。需要提醒企业：一，往来金额过大，容易产生风险；二，该笔对冲发生在年初，有可能是上年多笔科目的汇总数据，如果对这些数据进行拆分，有可能会存在隐藏收入的情况，也有可能会存在股东使用公司资金的行为，这种情况下，如果借款期限超过一年，税务局有理由认为此行为是一种股东分红行为，会存在按照20%税率缴纳个人所得税的风险。
综上，初步检查就发现这么多问题，详细查一下，可能暴露的问题就更多了。我记得之前听过一位老师的课，他说，千万不要小看每个月纳税时提交的财务报表。一份漏洞百出的报表，就是企业在自己举报自己。如今，我是深刻体会到这句话的含义了。
【增值税进项税额，不准许抵扣的情形是怎样的？】
在实操税务会计中，有以下几种情形，公司的进项税额是不能抵扣的：
第一，非正常损失的资产（服务），不准抵扣进项税。
具体有：
1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
所谓“非正常损失”[比心]，是指因管理不善[比心]造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
那些因为自然灾害以及合理损耗导致的损失不属于非正常损失，进项税额准予抵扣。
在实操中，如果发生了非正常损失的情况，原来已抵扣的进项税额，必须做出“进项税额转出”的账务处理。
第二，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
这种情况不准抵扣，是因为这些项目不是用于生产制造环节。
第三，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而[比心]无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
例如：某公司是一般纳税人，兼营增值税一般计税方法计税项目和免税项目。2020年12月应税项目取得不含税销售额1500万元，免税项目取得销售额1300万元；当月购进应税项目和免税项目共用的货物支付进项税额1.5万。
2020年12月不准抵扣的进项税额=1.5*1300/(1500+1300)=0.6964万元。
第四，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
例如：某公司是一般纳税人，2019年10月买了一栋楼用于办公，专用发票注明价款2500万元，进项税额225万元，并已通过认证。但是2020年10月，该公司将办公楼改造成员工食堂。假设分20年计提，无残值。
该不动产净值率=(2500-2500/20/12*12)/2500=95%。
不得抵扣进项税额=225×95%=213.75（万元）。
第五，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利，取得的进项税额不能抵扣；或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的情形时，也不能抵扣进项税额。
这一点要注意：如果一般纳税人购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目时，那么，进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
#西安头条# 第一张照片才是我们审计师工作的实际现场，要用两周时间检查完毕一年的账务和如山的财务凭证，关键还得检查出有效问题，这才是关键，实际上非常辛苦特别艰苦，汗水
