健康资讯 某大型生产企业系增值税一般纳税人，2022年9月份的基本情况为：
(1)本期全部进项税额为8800万元。
(2)本期内销货物实现不含增值税销售额18000万元。
(3)本期外销货物实现销售额2000万元。
其他相关资料：出口退税率为11%；该公司2019年3月底增值税留抵税额为3000万元；税额构成比例99%；会计分录单位为万元。
请回答下列问题：
(1)计算该企业2022年9月应退税额？
(2)写出出口业务、出口退税的会计分录？
(3)该企业应该按照什么顺序办理出口退税和留抵退税？
(4)计算该企业2022年10月申报期可以申请退还的增量留抵税额和存量留抵税额？
(5)请写出收到留抵退税的会计分录。
【答案】
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=2OOO*(13%-11%)=40(万元)。
应纳税额=18OOO*13%-(8800-40)=-6420(万元)，即期末留抵税额为6420万元。
免抵退税额=2000*11%=220(万元)。
应退税额=220(万元)。
(2)账务处理：
借：应收外汇账款 2000
贷：主营业务收入 2000
借：主营业务成本 40
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40
借：应收出口退税款——增值税 220
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 220
(3)该企业应该先办理出口退税的免抵退税，之后仍符合条件的，可申请退还留抵税额。
(4)该企业办理出口退税后留抵税额=6420-220=6200(万元)。
可以申请退还的增量留抵税额=(6200-3000)*99%=3168(万元)。
可以申请退还的存量留抵税额=3000*99%=2970(万元)。
【思路点拨】纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税领大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税领的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
(5)收到留抵退税的账务处理：
借：银行存款 6138（3168+2970）
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6138
