发债费用会计处理（发债承销费用会计处理）

老黎说税2023年第二十讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说短期投资的业务。所谓短期投资是指企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。一、会计处理。（一）购入时的会计处理。1.购入股票。借：短期投资，借：应收股利，贷：银行存款。2.购入债券。借：短期投资，借：应收利息，贷：银行存款。（二）持有期间的会计处理。1.被投资单位宣告分派的现金股利时，借：应收股利，贷：投资收益。2.在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入时，借：应收利息，贷：投资收益。（三）出售短期投资的会计处理。借：银行存款/库存现金，贷：短期投资，贷：应收股利/应收利息，按照其差额，贷或借：投资收益。二、会计与税法的差异。（一）所得确认的差异。1.会计规定，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除已计入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时冲减投资的账面价值。2.税法规定，不论企业会计账务中对投资采用何种核算方式，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得。（二）准备金的差异。1.会计规定，短期投资在期末或者至少在年度终了时应以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的金额计入短期投资跌价准备。2.税法规定，除国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金不得税前扣除。（三）损失得以恢复的差异。1.会计规定，已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回，即增加会计利润。2.税法规定，企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，应允许企业作相反的纳税调整，即税收上提取减值准备在转回时，可作纳税调减处理。（四）处置收益的差异。1.会计规定，短期投资在持有期间不确认投资收益；只有在出售、转让等情形时才确认投资收益。并且处置投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。2.税法规定，短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息，作为股权投资所得；对于短期投资在出售转让时，作为处置收益，处置收益应为所获得的处置收入与短期投资计税成本（即短期投资的初始成本，包括买价及为取得短期投资发生的其他相关税费）的差额。