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老黎说税2023年第十八讲：说税收，谈风险，讲政策。有企业咨询，购买的电脑价值在2万元左右，直接进管理费用，账务处理是否合理？涉税问题有哪些？现回复如下：在会计处理上，企业会计准则要求，对于固定资产，应分期计提折旧。企业购买的电脑价值在2万元左右，直接进管理费用，不符合会计准则的规定。
根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等规定，企业在2018年1月1日以后新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除，不再分年度计算折旧。企业适用固定资产一次性税前扣除政策时，由于会计上分期计提了折旧，可税前扣除的金额远大于其计提的折旧额。因此，在企业所得税汇算清缴时会作纳税调减处理。这种情况下，虽然以后年度该固定资产的纳税金额为零，但会计上仍然在计提折旧，这样，企业就应相应地作纳税调增处理。
政策依据：《企业会计准则第4号——固定资产》：第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
第四条固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。（注：财政部、税务总局公告2021年第6号，将执行期限延长至2023年12月31日）。三、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。
