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【财税应用:官方回复:土地使用权租赁合同要缴纳印花税?】
【大连税务回复:】
1、中华人民共和国印花税法》第二条及附件印花税税目税率表》规定 “产权转移书据”目中含“士地使用权出让书据、土地使用权房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不括士地承包经营权和土地经营权转”“股权转让书据(不包括应缴纳证券交印花税)的”，按照“价款的万分之五”计缴纳印花税。
2、土地租赁合同原不属于 《中华民共和国印花税暂行条例》 “财产租赁合同”征税范围，《中华人民共和国印花税法》 施后，参照《中华人民共和国民法典》 租赁合的相关规定，纳税人签订土地租赁合同属于租赁合同”印花税的征税范围。需要甲预缴纳产权转书据(士地使用权出让书据)印花税;您公签订的士地租赁合同，需要申报缴纳租赁合印花税。
【总结】
1、2022年7月1日前，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。不包括土地租赁合同，因此不土地租赁合同不征收印花税。
2、2022年7月1日后，根据《中华人民共和国印花税法》税目税率表规定，租赁合同(指书 面合同)按租金的千分之一征收印花税。同时根据《民法典》第七百零三条，租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。新法实施后，抛弃了之前的列举法，而是包括了民法典下签订的租赁合同，当然包括土地租赁合同。
3、2022年7月1日前签订的土地租赁合同不征收印花税，不属于印花税应税凭证:2022年7月1日后签订的土地租赁合同征收印花税，属于印花税应税凭证，按租赁合同缴纳印花税!
今天看台商朋友出售的徐汇区办公室
825平米两户打通仅2680w
很扯的是，交易税费要700多个w
在上海购置商业地产，通常增值的部份都会被税费给吃了（其中的土地增值税最高税率为60%）
我叫增值税，我要立法了！这是我7月最新最全的税率表，请收藏！#财税##税率表#
国务院：今年审议增值税法草案、消费税法草案、关税法草案
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：
今天给大家带来的是【印花税】相关信息：签订土地租赁合同是否需要缴纳印花税
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）自2022年7月1日起施行，该法施行之日起，纳税人签订土地租赁合同需按照租赁合同税目缴纳印花税，法定税率为租金的千分之一。
自9月1日起
河南住房契税税率由4%下调至3%，其他房屋和土地权属转移契税税率为4%。对家庭唯一住房、第二套保障性住房仍可享受1%、1.5%、2%的优惠税率，第三套及三套以上住房按3%
办理营业执照的时候用交印花税吗？
《印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件：《印花税税目税率表》税目13规定，权利、许可证照范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。因此，企业营业执照，需按五元贴花。
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
#营业执照##印花税#
企业出租土地使用权取得的收入如何缴纳增值税---财务杂谈（141）
问：我公司是一般纳税人，以经营租赁方式将土地出租给其他单位使用。请问我公司取得的土地使用权出租收入如何计算缴纳增值税？
答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（二）项规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。……
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第（一）项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。……。（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。……一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第（二）项规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
《 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人（称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
综上，你公司以经营租赁方式出租土地使用权取得的收入，应按照不动产经营租赁服务计算缴纳增值税，其中，出租2016年4月30日前取得的土地使用权可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额，也可以选择适用一般计税方法，按照9%的税率计算应纳税额；出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，按照9%的税率计算应纳税额
注册税务师考试，土增税预征换算问题---财务杂谈（336）
1.房地产项目，一般计税，预缴：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
=预收款-预收款/（1+税率）*3%
2.如果教材未写，事务有争议！应对策略：如果题目告诉你不含税，不存在以上问题了，直接算。
3.题目告诉你含税，告诉你或者让你算预缴了多少增值税，用上述公式。
4.题目告诉你含税，且整个题目未提预缴增值税的事，则用含税收入/（1+税率）计算。
5.注意税率不一定是9%，也可能是10%或11%，销售时间不同税率也不同。
6.房地产项目的简易征税：土地增值税计征依据=预收款-应预缴增值税税 =预收款-预收款/（1+5%） *3%。注意，如果教材未写，事务有争议！应对策略：如果题目告诉你不含税，不存在以上问题了，直接算。题目告诉你含税，告诉你或者让你算预缴了多少增值税，用上述公式。题目告诉你含税，且整个题目未提预缴增值税的事，则用“含税收入/（1+%）”。
四大重磅利好刺激，A股今日或再拉中大阳！
第一大利好：广东多城下调二手房转让个税至1% ，继肇庆、中山、珠海后，日前惠州也发布了通知，就调整二手房转让个人所得税、土地增值税核定征收税率，公开征求意见。这份意见稿明确，个人（不包括个体工商户）转让二手住宅的个人所得税核定征收率调整为1%，个人（不包括个体工商户）转让二手非住宅的个人所得税核定征收率调整为1.5%。对拍卖等特殊情形转让的，按相关税收政策规定执行。同时，个人（包括个体工商户）转让二手非住宅的土地增值税核定征收率，调整为5%。
第二大利好：证监会：让投资者共享资本市场改革红利 增强获得感。
第三大利好：美国股市三大指数集体上涨 道指涨幅超过1%。
第四大利好：央行召开电视会议 落实3000亿元支小再贷款政策
上证指数大家要以多头思维来操作，目前均线已经形成五子送财形态。房地产政策松绑，金融地产应该要来一波中期反弹！
#股票# #A股# #今日看盘#
以史为鉴是中国文化中宝贵的学史传统，人们期望通过对过往历史的了解、学习，从中汲取经验，吸取教训，然而对于我这样的一个普通老百姓而言，其实学习历史就是为了增长一点知识，仅此而已，远没有什么高远的想法和深刻的动机，然而学到秦史部分，一个开天辟地的王朝为何仅仅存在了十四年就改朝换代却是一个总是令自己思考的问题，以至于原计划的学习进度也大大延缓了，秦帝国十四年的历史不仅是中国史、亚洲史，亦是世界史研究的热点，因为即便是放眼全球，这段历史也是绝无仅有，那么秦骤亡的可能原因是什么呢？从农业的角度又能提供哪些可能的答案呢？
1、劳动力的大量损失
谈到始皇帝的主要功绩，研究秦史的老师做了精要的概括“废分封、堕关隘、销锋镝、迁豪杰、筑长城、击匈奴、戍五岭、修驰道、巡全国、穿骊山、营宫阙等”，这一系列载入史册的宏大工事或功绩，无一不是以庞大的服役人口为基础来实现或者完成，而这些人口是青壮年人口为主，他们原本也应该是农业生产的主力军，据估算，秦帝国人口约2000万左右，但服役者就高达300多万，占比为总人口的百分十五以上，而这300多万的青壮年人口占到秦国的劳动力的75%左右，如此多的劳动人口都被征调服役，对农业生产的影响是巨大的，而根据睡虎地秦简的记录，参战的死亡率高达60%-70%，这些服役的青壮年还有多少会安全返回，继续从事农业生产呢？
2、土地开始向地主阶层积聚
刘邦建立汉帝国的第一件事就是重新分配土地，一方面是因为大量无主荒地，一方面是因为大量土地积聚在了少数新兴地主阶层，即便是重新分配，其实土地分配不均的问题没有从根本上得到解决，从爰田制到初租禾，再到商鞅变革，出现了两个结果，一个是新兴地主阶层的出现和崛起，一个是自耕农的出现，但学习秦史后，我们大致可以了解，新兴地主到达一定的级别是不用服役，而自耕农则是必须服役，前段做过剖析，这些服役尤其参加服兵役的人能够安全返回的比例30%，那些阵亡的自耕农的土地又归谁拥有呢？大概率地主阶层会想尽办法据为己有，无论是占有土地，亦或售卖变现，都是获取收益的可靠保证。
3、庞大的粮食库存
了解秦人的发展历程，可以发现，重视“牛羊马犬，耕耘稼穑，屋室仓廪，农战垦荒，开塞徕民，重本抑末”是秦人的农业传统，据估算秦朝的土地面积为347万平方公里，人口2000万，亩产65公斤/亩，如果按耕地面积1/4的占国土面积的1/4计算，那么耕地面积约为86.75万平方公里，合1.31亿亩，由此可以计算出一年的粮食总产量为85.15亿公斤。
而根据秦律中的资料表明，秦从咸阳到郡县都有粮仓。咸阳的粮仓“十万石一积”，“栎阳二万石一积”。秦末，陈留“积粟数千万石”，刘邦“得秦积粟”，“留出入三月，从兵以万数，遂入破秦”。由此看出，秦国有多么庞大的粮食储备，然而这背后投射出的又什么呢？“千里之堤毁于蚁穴”，如果从农业的角度来看，这是否就是大厦将倾的裂缝呢？对此商君学派有一个经典的理论“百人农、一人居者，王；十人农、一人居者，强；半农、半居者，危”。由此或许就可以理解，刘邦称帝后，首先就是实行“轻田租，登十伍而税一”而到了景帝，更降低到三十分之一的税率，而汉初的休养生息的时间整整持续了至少六十年，一面是秦国庞大的粮食储备，一方面又是广大劳动人民的贫苦生活，这巨大的反差既是矛盾的体现，也是危机的根源。
陈胜吴广揭竿而起的原因，刘邦落草为寇的缘由都是这些矛盾的具体反应。
沉重的赋税、频繁的徭役不是全部的原因，但一定的重要的原因。
（配图来自网络）
#中国农业史# #秦农史#
