健康资讯 2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
#税务师#小伙伴们，来做题啦！
《财务与会计》
【单项选择题】
甲公司2021年2月委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款300万元（不含增值税），加工费用240万元，由受托方代收代缴的消费税60万元，款项已用银行存款支付。2021年6月1日材料已经加工完毕验收入库，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。假定甲公司材料采用实际成本核算，不考虑增值税及其他相关因素。2021年6月1日甲公司收回委托加工物资的入账成本为（ ）万元。
A．300
B．540
C．600
D．640.8
【正确答案】 C
【答案解析】 委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。
甲公司相关会计处理如下：
借：委托加工物资 300
贷：原材料 300
借：委托加工物资 300（240+60）
贷：银行存款 300
借：库存商品 600
贷：委托加工物资 600
甲公司委托加工收回物资的入账成本=300+300=600（万元）。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
甲房地产公司为增值税一般纳税人，2022年5月销售营改增之前自建的商品房取得预收款5450万元（含税价），并已预缴增值税。甲公司选择按一般计税方法计算增值税，则下列关于预缴增值税的账务处理正确的是（ ）。
A．借：应交税费——未交增值税 150
贷：银行存款 150
B．借：应交税费——简易计税 150
贷：银行存款 150
C．借：应交税费——预交增值税 150
贷：银行存款 150
D．借：应交税费——应交增值税（已交税金） 150
贷：银行存款 150
【正确答案】 C
【答案解析】 房地产开发企业增值税一般纳税人采用一般计税方法，收到预收款项预缴增值税，通过 “应交税费——预交增值税”科目进行核算。应预缴增值税额=5450÷（1+9%）×3%=150（万元）。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据民事法律制度的规定，下列选项中，属于承担无限责任的有（ ）。
A．有限责任公司对公司债务所承担的责任
B．普通合伙人对普通合伙企业债务所承担的责任
C．股份有限公司股东对公司债务所承担的责任
D．有限合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任
E．普通合伙人对有限合伙企业债务所承担的责任
【正确答案】 B,E
【答案解析】 无限责任是指出资人须以其包括出资财产在内的全部财产对企业债务所承担的责任，如普通合伙人对合伙债务所承担的责任。
《税法二》
【多项选择题】
根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中不属于消极非金融机构的有（ ）。
A．上一公历年度末，拥有可以产生股息、利息、租金、特许权使用费收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构
B．仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司
C．税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构
D．成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业
E．正处于资产清算或者重组过程中的企业
【正确答案】 B,D,E
《税法一》
【多项选择题】
下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A．城市维护建设税的纳税环节，一般是纳税人缴纳增值税、消费税的环节
B．纳税人缴纳增值税、消费税的地点，一般是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
C．城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
D．采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形
E．城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
【正确答案】 A,B,C,E
【答案解析】选项D：采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳“增值税、消费税”的，应当同时缴纳城市维护建设税，其中代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。
轻松过关1
富士康，曾经很辉煌，现在不健康
富士康，一个劳动密集型的大型代加工企业，利润来源就是劳务费，一方面是委托方的劳务费一方面是劳动者的劳务费，企业为了追求最大利益，在委托方利润一定的情况下，必然会从劳动者身上下手，尽可能多的榨取劳动者剩余价值，这必然导致企业与员工的利益冲突，获取的利益越大，和劳动者的利益冲突越大，企业与员工之间既是相互合作又是相互利用的关系，如果能各取所需哪肯定是皆大欢喜，一方如果贪得无厌哪必然刀锋相见。
富士康注定会是一个利用人口红利，剥削者的存在，在现在的社会这是不健康的，这种企业的发展有点像杀鸡取卵，只顾眼前利益，不顾及社会深远影响，如果企业这样做还正常的话，相关利益方就有点要钱不要命的嫌疑，富士康是带来出口外汇是带来了经济利益，发展经济的根本目的不是让人民越来越富裕吗，如果人民越来越穷，发展经济的意义在哪里
下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关费用，不应计入委托加工物资成本的是（ ）。发出加工物资应负担的材料超支差异 由委托方代缴的消费税 企业支付给受托方的加工费 企业发出物资支付的运费
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资，不应计入委托加工物资成本的是（）.发出加工物资应负担的材料超支差异 由委托方代缴的消费税 企业支付给受托方的加工费 企业发出加工物资支付的运费
下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资，不应计入委托加工物资成本的是（）.发出加工物资应负担的材料超支差异 由委托方代缴的消费税 企业支付给受托方的加工费 企业发出加工物资支付的运费
今天在一个财税学习交流群看到这样一个涉税风险问题提示：关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。
特别提醒：
1.这是一个关于企业所得税的涉税风险问题。这类风险个人分析可能就是税务机关结合日常管理以及税务检查过程中发现的问题进行的一种风险提示，防止纳税人出现类似错误。
2.这种风险提示并不表示你公司就存在这种问题，只是一种涉税风险自查分析提醒思路。
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
#资产负债表编制#
综合运用上述填列方法分析填列：
“存货”项目
＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料＋委托加工物资
＋生产成本
＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品
材料成本差异：借加 贷减
存货跌价准备：减
＋受托代销商品－受托代销商品款
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（ ）万元。660 260 560 360
