健康资讯 一、定义
企业所得税实施细则（以下简称实施细则），是根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法），由国家税务总局研究审定，结合实践，制定出来供纳税人依法纳税、缴税和申报税务的规定。
二、范围
实施细则适用于企业所得税实施活动，即所有在中国境内居民企业、外国企业和其他经济组织，且在中国境内有财产或经营活动，或者受中国境内法律法规约束的行为，缴纳企业所得税的企业。
三、企业所得税管理活动
企业所得税活动一般以下列方式展开：（一）纳税申报：纳税人依据实施细则的规定，按照规定的时间，用适当的税务申报表格，按时、准确地申报应纳税额和减免税额；（二）纳税缴税：纳税人按照税务申报的具体内容及规定的缴税时间，准确缴纳企业所得税，不得拖欠和漏缴；（三）纳税申报复核：纳税人应依法记账、核销；（四）交税期限延长、减免税申请：纳税人应在受理税务机关审核结果后，按照规定期限及支付账户中止缴纳企业所得税；（五）适用税率和免征政策申请申报：纳税人应依法向税务机关报送相关材料，申请适用税率及减免税政策，等等，受理结果后，把结果用于实施细则的规定。
四、企业所得税纳税
纳税是企业所得税的核心内容，是企业实行企业所得税实施活动必要环节。实施细则规定：
（一）纳税人应按照税种的不同，按照规定的申报期限，按照实施细则的规定，把缴纳税款的金额用于企业所得税；
（二）纳税人应按照应缴纳税款的金额，准确无误地缴纳税款，按时完成缴纳税款；
（三）纳税人按照实施细则的规定，及时准确地申报应缴纳的税款；
（四）纳税人应按照实施细则的规定，如实申报减免税额，以及按照规定的程序完成纳税人账户核销工作；
（五）纳税人应按照实施细则的规定，及时准确地申报有效的凭证，以确认政策减免或可扣除的减免税额。
五、实施细则有效期
实施细则有效期从制定之日起，即2018年1月1日起至2021年12月31日止，实施期间有效。
一、准予税收减免（一）企业捐赠支出
1、 企业捐赠支出应当满足所得税法第十二条的规定，可以减少本年度应纳税所得额10%的限额，以实现税收减免。
2、 企业捐赠支出应以实际发生的费用为依据，按有关税收法规及本细则的规定申报，合法正规的捐赠支出原则上均予以准予抵扣所得税。
二、研发费用的税收优惠（二）
1、 研发费用税前扣除限额为本年度应纳税所得额1000万元。
2、 申报研发费用扣除，按照税法第二十条第六款规定，企业叠加所得税法第十二条有关捐赠支出减免的规定，可以将所得税减少15%的限额。
3、 企业申报研发费用的材料应当满足税收法规的规定，并遵守本细则的规定，由税务机关根据报表和审计等证明材料作出审核。
三、研究与试验开发费的税收优惠（三）
1、 研究与试验开发费的税前扣除限额，以本单位所得税法规定的基础研究费、开发费、试验费和非留存费用为依据，在本年度应纳税所得额最高300万元的项下申报扣除。
2、 企业应把研究开发费及其他测试费用申报于一起，合理确定税前扣除限额；企业申报研究开发费扣除，可叠加本细则第二条第一款规定的捐赠支出减免限额，最高可减少本年度的税收22.5%的限额。
3、 研究开发费应满足有关税收法规及本细则的规定，材料齐全及真实，由税务机关根据报表审计等证明材料准予税前扣除。
四、财产购置费的税收优惠（四）
1、 财产购置费是指企业购置资产、土地和房屋等发生的有形财产税前使用费用，可以以当期开支实现税收减免。
2、 企业应当满足有关税收法规及本细则的规定，将财产购置费用暂存与企业的应税所得额中，由税务机关根据报表审计等证明材料准予税前扣除。
3、 财产购置费的税前扣除限额为本年度应纳税所得额项下最高1000万元，它即叠加捐赠支出减免和研究开发费用减免，折合可减少约23.75%的所得税法本年度税收。
五、本税收优惠政策总结（五）
1、 本税收优惠政策帮助企业优化税收结构，可以减轻税负，保护企业权益。
2、 准予减少的项目有企业捐赠支出、研发费用的税收优惠、研究与试验开发费的税收优惠以及财产购置费的税收优惠等，税前扣除限额总额最高可以叠加减少约23.75%的本年度税收。
3、 企业应当满足有关税收法规及本细则的规定，并用真实、合法的材料向税务机关申报
