健康资讯 ★增值税账务处理—专家解读几个销售业务的账务处理★
1.销售业务的账务处理
（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。
（2）发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
（3）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。
（4）按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
2.视同销售的账务处理
企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理
（1）企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；
（2）已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。
（3）全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
因篇幅有限，这里不过多展开论述。如果喜欢，请收藏、转发、点赞本文和关注本头条号，不然以后就找不到了哦。【本文供稿人：中华第一财税网（又名“智董网”）】
新时代的竞争，是人才与学习的竞争；选择了财税，就选择了学习；不学习，就会落后，乃至最终被淘汰！投资在大脑的钱比投资在机器上的钱，能为您或您的单位带来更多的钱！学习改变命运，是凡人逆袭的真理，如果您觉得对您有帮助，请立即学习！
现在立即学习本专栏的好处：按目前的超划算价格学习比到时大幅上调到正常价格时学习，立即获得了优惠（本头条号所有专栏将陆续上调价格）；想成功的人那么多，凭什么是您？全国著名财税实战专家贺志东（教授，资深中国注册会计师和税务师，曾任A、B、H股上市公司集团总部副总裁，北京大学EMBA班授课导师，在国家级出版社出版著作数十部，数十年财税实战经验，全国巡回数百场讲座），助您抢占先机，点击学习，即刻享有！成大事者不纠结！仅仅一顿饭的花费，受益一辈子，早系统、深入学习则早领先与获益！
下面几种情况，自然人是否需要视同销售，缴纳增值税？
1...加工修理修配劳务，都不交增值税
（无论是什么纳税主体——自然人、个体户或公司）（我帮你免费修了修车，帮孤寡老人清理房间）
2...自然人用货物比方存货或者汽车，投资了。
依据条例，自然人不交。（只是单位和个体户交）
3...自然人给别人提供服务，不需要交。
（只是单位和个体户交）
4...以无形资产（专利等知识产权）技术投资
不动产（土地房产等）投资，视同销售交增值税
（国家规定，单位和个人都要交，这个个人就包括自然人和个体户）
