增值税即征即退会计处理（增值税即征即退的账务处理）

老板们，做软件开发，卖软件产品的公司，进项税额很大，可以抵扣很多销项税额，可不是什么好事，因为卖软件的公司按照13%交增值税，但是实际税负超过3%的部分，即征即退，你交的税，税务局大部分还是要退给你的，如果你关于软件开发的进项税额太多，都把销项税额给抵掉了，税负只有3%以下了，国家还怎么给你即征即退呢？或者税负不断接近3%了，退的就少了，不划算。虽然国家出台这个政策是考虑到软件企业进项税额很少，税负很重，很少有低于3%税负率的情况出现，但是实践中，我们还是看到有一些卖软件的企业，进项税额还是有点多，比如，购进了一些服务，第三方服务，专家服务，进项抵的多了，退税就少了，可能就是税务筹划没做好，业务流程没设计好，多交很多冤枉税。当然，也有很多情况也是现实的无奈。

【有问必答】污水处理业务能否享受资源综合利用增值税即征即退政策？

[what]问：我公司是一家从事污水处理业务的企业，为增值税一般纳税人。受政府委托对城市生活污水进行净化处理，收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流。请问我公司业务应适用什么增值税税率，能不能享受资源综合利用增值税即征即退政策?

[666]答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八条规定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。你公司处理污水后直接排入河流，未产生货物，按照上述规定，属于提供“专业技术服务”，收取的处理费用适用6%的增值税税率。

《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定，纳税人可以享受即征即退政策的综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等要按照《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》相关规定执行。因此，你公司提供的污水处理，如符合要求的技术标准和相关条件，可享受增值税即征即退70%政策。

文/国家税务总局12366纳税服务平台5月8日发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期）》

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恩平：增值税即征即退政策助力资源综合利用企业“加速跑”

中科江南值得申购吗？

第一，加分项：发行价33.68元，发行市盈率24.36倍。发行市盈率比较低。

第二，加分项：业绩稳健增长。公司自2019年以来每股收益分别为：0.88元；1.54元；1.93元。预计2022年1-6月业绩续盈，归属净利润约4500万元至6500万元，同比-12.84%至25.89%，营业收入约3.4亿元至3.8亿元，同比上升13.66%至27.03%，扣非净利润约4400万元至6400万元，同比-10.98%至29.48%。

第三，减分项：业务结构单一。公司专注于数据安全，主营业务为银行、政府部门、企事业单位提供电子化解决方案。公司所提供的产品和服务主要分为三大类：电子化安全解决方案、财政信息管理解决方案、运维服务等。2018年-2020年，支付电子化解决方案实现营收分别为2.14亿元、2.61亿元和4.17亿元，占主营业务收入的比例分别为75.11%、66.29%和70.94%；运维服务实现营收分别为0.42亿元、0.58亿元和0.79亿元，占主营业务收入的比例分别为14.79%、14.62%和13.46%；财政预算管理一体化解决方案和预算单位财务服务平台营收占比不超过10%。可见，支付电子化解决方案业务为公司贡献了七成左右营收。

第四，减分项：毛利率有所下滑。公司各项业务毛利率呈现不同程度下滑态势。其中，2018年-2020年支付电子化解决方案毛利率分别为59.30%、57.50%和58.38%；同期运维服务毛利率分别为54.06%、54.64%和47.27%；同期财政预算管理一体化解决方案毛利率分别为68.47%、48.20%和54.82%。主营业务中毛利率唯一呈现增长的是占比甚小的预算单位财务服务平台业务，其毛利率分别为66.35%、73.26%和71.35%。

第五，减分项：近四成利润来自税收优惠。2018年-2020年，中科江南所得税优惠金额分别为1156.93万元、1900.93万元和3204.47万元，当期利润总额分别为5757.84万元、7795.71万元和1.38亿元，故所得税优惠占当期利润总额的比例分别为20.09%、24.38%和23.30%。除此之外，另有软件产品增值税即征即退金额分别为1315.40万元、1104万元和1794.55万元。两项税收优惠金额在当期利润总额中的占比分别为42.94%、38.55%和36.35%，近四成利润来自税收优惠。

第六，减分项：应收账款高企。2018年-2020年，公司应收账款分别为1.47亿元、1.24亿元和1.44亿元，占同期流动资产比例分别为26.70%、16.52%和15.24%，其中应收账款账期在一年以内的比例分别为64.15%、63.97%和66.64%。

第七，减分项：现金流充裕，不缺钱，所以上市有圈钱之嫌。公司现金流量充足，2018年-2020年，货币资金分别为2.38亿元、2.83亿元和6.90亿元。其中，2020年中科江南货币资金占总资产比例为71.64%。

第八，加分项：主要业务收入增长较快。作为公司最重要收入来源，支付电子化解决方案业务呈现加速增长态势：2018年-2020年公司支付电子化解决方案收入分别为21363.81万元、26083.37万元和41655.65万元，占当期营业收入的比重为75.11%、66.29%和70.94%。

第九，综合评估：公司占据数据安全赛道，拥有数据安全、东算西数、电子支付等概念，容易被炒作；现金流充裕。最大隐忧是，公司四成业绩竟然依靠税收。此外，主要客户为各级财政部门、金融机构和行政事业单位，客户优质但非常强势，公司在客户面前没有议价能力，导致公司应收账款高企。鉴于发行市盈率很低，上市首日会有溢价。

第十，建议：申购。

我去，以后不要再说理想汽车是个制造企业了，人家本质是搞软件的。这可是官方认定的。

理想汽车在本次财报中有2.8亿元其它收入。据理想汽车联合创始人兼CFO李铁透露，其它收入的增加主要来自于增值税即征即退，因为公司现在被认定为软件企业。

这可能才是真相，不仅是理想的真相，也可能是全部所谓造车新势力的真相，本质上他们都是造软件的企业，至于汽车只是载体，无论这个载体是烧油的还是用电。载体嘛，就那样，不是最重要的，重要的是软件，是软件带来的各种光环，比如智能、比如软件定义硬件，软件定义汽车；是软件企业带来的各种税收实惠；

白象方便面为什么愿意雇佣残疾人？这几天的3.15让白象这个方便面品牌彻底出圈，无数人都去超市支持这家雇佣残疾人，拒绝外资收购，踏踏实实做面的企业，但是大家知道为何有些企业要雇佣残疾人来发展企业呢？根据我个人了解的情况，总结了几点，如有不妥，希望大家能够指正。1、残保金制度，雇佣参加人可以抵扣这个钱。这个是为了促进残疾人就业，让残疾人能够融入社会发展，制定的一项专门制度，企业必须要缴纳，计算成本为，（本单位在职职工总数×（1.5-1.7）% －已雇佣的残疾职工数）×本单位上年度职工年人均工资×60%。雇佣的参加人多，可以对这部分钱进行减免。如果雇佣的残疾人总数达到职工总数的（1.5-1.7）%，就可以免缴这部分保证金。2、有些企业会让参加人直接通过挂证的形式来规避这种费用，就是参加人不用来上班，单位只为其缴纳社会保险和支付当地最低工资标准，以满足残保金制度的要求，达到免缴的目的，部分企业是这么操作的。3、减税。安置残疾人就业满10人且占职工总人数25%及以上，即可享受增值税即征即退的税费优惠政策。满足这一条件，还可同时享受企业所得税、残障金和城镇土地使用税的减免。初步计算，一位残疾人一年可帮助企业阳光节税超过10万元！4、奖励，奖励政策各个地方不一样，兑现部门多为当地残联，有部分残联有协助参加人就业的服务目标，企业吸纳残疾人就业，可以更好的达到残联帮助残疾人就业的工作目标，部分残联会对这样的企业有奖励机制，发放一定比例的奖金。5、部分地方的当地人社部门为了充分吸纳就业，对单位吸纳残疾人就业的，会对单位提供的工作岗位进行奖励，对单位为残疾人缴纳的社会保险进行报销，促进残疾人就业。你们那里的企业对残疾人有以上这些优惠政策吗？

环保处罚1万元影响增值税退税吗？

后果严重吗？

看看税局权威答复！

资源综合利用退税

日期：2019-06-03

来源：贵州省税务局

问：国家税务总局的领导：您们好，我公司于2015年1月被环保处罚1万元，问题一：国家出台财税2015年78号后，之前的资源综合利用即增即退文件已失效，我公司后续资源综合利用退税应从什么时间起可以享受？问题二：财税2015年78号文中的1万元以下除外，是否包含本数1万元？问题三：我公司受环保处罚1万元，是否影响资源综合利用退税？

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。”

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2021年“两会”期间，党中央、国务院根据经济发展形势，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为了便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

3.小型微利企业减免企业所得税

4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

9.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

10.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

11.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

12.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

13.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

14.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

15.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

16.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

17.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

18.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

19.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

20.重点群体创业税费扣减

21.退役士兵创业税费扣减

22.随军家属创业免征增值税

23.随军家属创业免征个人所得税

24.军队转业干部创业免征增值税

25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

26.残疾人创业免征增值税

27.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

Q：纳税人申请留抵退税还需要满足什么条件？

A:

1.纳税信用等级为A级或B级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

注意，上述四个条件需同时符合。