健康资讯 标 题： 关于项目土增税清算若干问题咨询
写信人： 阿**
咨询时间： 2021-03-17
回复时间： 2021-03-23
发布时间： 2021-03-23
留言内容：
我司是2020年9月15日向当地主管税务机关提交土增税清算报告，还未清算柜台申报，到11月15日左右税务清算小组才进城复核清算数据，截止目前清算结论未确定，过程遇到问题如下： 1、项目土地出让条件已约定，建成的物业用房，社区用房等公共配套用房移交政府，属政府或业主所有，相关移交手续是21年1月才跟当地居委会及物业公司签署移交手续，因移交手续时间晚于清算报告提交时间，该配套成本在土增税清算复核中，被当地税务从清算报告成本中剔除，不予认可该合情合理的成本支出，我司认为如此剔除不合理，配套成本不能因移交手续的问题而不予认可该成本，还请省局领导给予肯定解答，谢谢。 2、项目土增清算报告于20年9月15日提交，当地税局认为9月15日清算报告提交即为清算期结束了，税务11月份才进场审核期间不属于清算期间，还请领导给予分析答复下，谢谢。 3、项目土增清算报告于20年9月15日提交，报告中有列明约400来万尾款未结清，发票未取得，在税务复核期间，我司相继将该尾款予以支付并取得对应合理发票，当地税务认为是在9月15日提交报告日之后取得的发票，不予认定成本，被剔除了，但我司是在合理的复核期间取得的发票，况且截止目前税务还未出具结论，还未进行过申报，应该根据实际予以认定，不应以报告提交日为由给予剔除。还请省局领导给予肯定答复，谢谢。 4、支付的土地款项，对应的土地成本抵减的销项税额，在土增税中是如何处理的？
回复部门：
纳税服务中心
回复内容：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
在土地增值税清算中，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。企业应在满足应清算条件，或在税务机关要求清算的税务事项通知书送达之日起，90日内到主管税务机关办理清算纳税申报。如企业未在规定期限内办理清算手续或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。贵单位清算资料的审核情况等具体事宜，建议与当地主管税务机关进一步核实，以主管税务机关根据实际情况作出的处理意见为准。
对抵减的销项税额，在土地增值税清算时，可冲减土地成本，对已完成清算审核的项目不再追溯调整。
文件依据：
一、根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）规定：“第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的。
……
第十三条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。上述具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。”
二、根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号）规定：“六、关于土地增值税清算纳税申报和清算审核期限问题
房地产开发企业应当如实办理土地增值税清算纳税申报，多退少补；清算申报认为已多缴税款的，经税务机关审核后，按规定给予办理退税。按照国家税务总局《土地增值税清算管理规程》的有关规定，对我省清算纳税申报、补正资料、清算审核的期限明确如下：
（一）对符合应进行土地增值税清算的项目，房地产开发企业应当在满足应清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算纳税申报。对符合可进行土地增值税清算的项目，主管税务机关确定需要进行清算的，房地产开发企业应当在税务机关要求清算的税务事项通知书送达之日起，90日内到主管税务机关办理清算纳税申报。
（二）房地产开发企业办理清算申报，但报送的清算资料不全的，主管税务机关应当要求房地产开发企业在10个工作日内补报，补齐资料后予以受理。”
上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！
山东淄博蹴鞠俱乐部开始财务审计了，接下来应该就是破产清算，看到俱乐部官微下边的评论，大多数都是球员在讨要薪水，请求球队把拖欠的工资、冲乙奖金、冲甲奖金、比赛奖金等欠款结清。
看到这种场景，实在让人唏嘘，作为足球的诞生地，淄博足球发展成现在这个样子，难免让人心疼，而大部分球员都把矛头指向了一个人，他就是俱乐部董事长李旭东，其中的原委，应该只有当事人知道了吧。
我们都在说足球运动员工资高，但是我们看到的仅仅是中超，低级别联赛中很多球队和球员的生存环境非常恶劣，球员被拖欠工资屡见不鲜，比如辽宁队球员的讨薪至今还没有结果，而且中甲和中乙的很多球员工资也并不高，工资高的更多是顶级联赛的那一批人。
中国足球职业联赛发展成现在这个样子，让人难以接受，水平差就算了，现在又一档子事接一档子事，就这还想在2022年扩军到18支中超球队，简直是痴人说梦，还是想想如何把地基扎牢吧，空中楼阁中看不中用。
一个个人合伙协议纠纷，标的不大，总共不到十万，开了三次庭，我作为原告代理人在庭前做足了准备（案例、证据目录、庭审预案），当然也跟当事人说了风险，主要是虽然解除合伙的聊天记录证据比较充分，关键是合伙项目没有清算和审计，判决解除合同驳回分割合伙款诉请的可能性很大，通过提出调解方案、展示前期持续稳定分红记录，加之对方的调解方案一次比一次过份，最终法院基于诚实信用原则及合同法有关规定做出来有利于我当事人的判决。
律师的工作远不在庭审，幕后的工作例如代理词、法规整理及庭审预案很重要
【2019年度新能源汽车推广应用补助资金清算审核终审情况及2016-2018年度申诉车辆复审情况公示】工信部委托工信部通信清算中心开展了2019年度新能源汽车推广应用补助资金清算审核以及2016-2018年度申诉车辆复审工作，现将审核及复审结果进行公示。如有异议，请于3月19日前将意见反馈至部装备工业一司。网页链接
【工信部公示2016-2018年度新能源汽车推广应用补助资金清算审核终审和2019-2020年度补助资金预拨审核情况】工信部委托部通信清算中心开展了2016-2018年度新能源汽车推广应用补助资金清算审核和2019-2020年度补助资金预拨审核工作，现将审核结果进行公示。如有意见或建议，请于10月17日前反馈至部装备工业一司。网页链接
【企业破产清算长达六七年，拍卖所得资金管理费用就占去一大半！债权人受偿率仅仅4.2%】
重庆忠县一制衣厂破产管理人，给该企业在建设期间形成的所有债权人发来信函。是关于给该制衣厂所有债权人赔付的事情。
该制衣厂是在2009年左右当地政府招商引资来的企业。在厂房建设中，由于有政府招商引资企业的光环护体，在修建厂房时，很多当地人争相去这家厂里承包业务做。大家都认为招商引资来的老板肯定有实力。
结果老板却是空架子一个。在建厂过程中由于差钱，就不停的到处借钱维持运行。结果，终因四处借款太多，逐渐被人们识破其是玩的空手道而露馅，最终导致停摆了。当时有关部门统计的申报债务高达五千多万。
最后，老板被判刑吃免费伙食去了。 留下了大约五千平米的房产和办公楼烂在那里！现在，七八年过去了，拖了这么多年，该企业破产清算小组终于发来信函说是要对债权人进行赔付了！
具体情况如下：该厂评估资产总额：587.00万元；最后变卖实际所得371.00万元；其中，各项破产费用具体为：审计费6.5万元；评估费7.0万元；守厂保安工资75.0万元；会计出纳费用15.3万元； 水电费3.2万元； 公告费，差旅费等8.2万元；债权人垫付费用 0.4万元；预留房产过户费手续费30万元；破产案件诉讼费11.0万元；管理人报酬37.0万元；
以上破产管理所支付的费用共计195.60万元。再减去职工工资等费用34.00万元，欠税9.60万元。还剩余138.00万元可以用来支付所有债权人的款项。
那么，该制衣厂所有债权人的欠款是多少呢？最后经认定落实的一共是3288.60万元。给债权人的赔付率只有4.20%。基本上该厂处置资产得到的钱，一大半被参与处置的机构所获得。真正进入债权人手里的微乎其微！
有家大米商供应该厂4600.00元的粮食。现在可以收回191.00元；某物流公司物流费用13677.00元；现在可以收回577.10元；某家具店104737.00元；现在可收回4419.40元；某装饰公司126.96万元，可收回5.3万元；某农业发展公司26.00万元，现可收回1.10万元：某借款人74.00万元，现可收回3.10万元；
从这起破产资产处置分配上来看，得到实惠的是破产处置机构，而付出血本的，还是那些辛辛苦苦的小老板们！一个企业破产，三百多万元总额就被破产费用占据了一大半。还剩下一百多万来赔付三千多万总额的债务。这样的比例真的是太不协调了！
那么，问题来了，有位债权人想了解：我在该厂安装的设施现在还在那里发挥作用。我十多万元的产品过去七八年了，现在破产赔偿只能拿到几千块钱。我可以不要赔偿，去把自己安装的设施拆回去吗？那样做算是违法吗？
其实，这几栋高达数千平米的破产厂企业房产，紧靠着明年9月就将招生的电子竞技产业职业技术学院，中国最先进的电竞城，电竞一条街（打造中），稍加改造就是一座豪华宾馆的底子。难道真的只值371.00万元吗？
山水有何疑问：从破产到如今破产清算，整整过去了七八年。期间的所有费用全部由债权人承担！如果该企业破产清算时间再拖延五六年，是否就不用给所有债权人赔付那4.20%的债务了呢？因为，该企业破产拍卖所得371.00万元可能刚好够破产清算费用吧！
#重庆头条# #重庆爆料#
（关注山水 就是关注民生福祉）
良心哥2021年9月10日早盘晨读
一、新闻梳理
1、工信部公示329亿元新能源汽车补贴
工信部发布《关于2016-2020年度新能源汽车推广应用补助资金清算审核初审情况的公示》（以下简称公示）。公示显示，此次清算涉及2016-2020年完成销售上牌的109.74万辆新能源汽车，应清算补贴资金329.46亿元。 长城汽车被核准6.2万辆车，补贴12亿元。长安汽车被核准2.46万辆，补贴9.21亿元，比亚迪可获得39.8亿元补贴。
解读：利好新能源汽车产业，国家补贴资金可有效提升汽车制造企业净利润。
2、硅料高位继续上涨，突破21万元/吨大关
9月8日，硅业分会发布多晶硅最新价格。最新单晶复投料成交价格在20.6-21.7万元/吨，均价已经突破21万元大关，达到21.23万元/吨
解读：硅料上市公司，通威股份，大全能源（科创板），特变电工（港股新特能源的母公司），硅料企业直接受益于硅料上涨。硅料产能从今年下半年开始将逐步投产，短期内供需矛盾仍难以缓解。前一阵子呼吁行业协会干预硅料价格的人都闭嘴了，行业协会呼吁半天也是徒劳，全都停留在嘴炮上面，当初我就说了，爱旭举报通威那事，爱旭就是个傻蛋，愚蠢的行为不但不会把硅料价格降下来，反而会把很多行业里的事，冰山下面的事，翻到水面上面来。除了愚蠢俩字，找不到任何词来形容。 果然过去了几个月，硅料价格不但没降反而又开始涨，爱旭的硅料降价梦碎！傻蛋俩字怎么写的，慢慢理解。硅料价格不降反升，几个月前爱旭举报通威的时候我就说过，现在我仍然维持我当初的观点不变。 供需矛盾才是导致价格上升的真正动力， 光靠囤货居奇不可能一个人对抗整个市场，爱旭的眼光和格局我没看到这是一家大型光伏企业董事长应该有的格局。硅料价格的供需矛盾会持续到2022年上半年，这段时间里，硅料企业会享受特殊时期带来的特殊价格红利。
3、美国能源部：光伏发电量2035年达到1600GW、2050年达到3000GW
研究显示到2035年，太阳能有潜力供应美国40%的电力，提供近150万个就业岗位，且不会造成电费上涨。该报告呼吁大幅增加光伏发电装机量，根据美国能源部的愿景蓝图，该国光伏发电量需要从2020年的76GW（约全国供电量 3%）上升至2035年的1600GW，并在2050年达到3000GW。
解读：美国的光伏装机量上升，直接受益的将是光伏设备制造商，而中国的光伏设备制造商占据了大量全球市场份额，并且不仅仅美国在增加光伏装机量，欧洲等全球各地都在积极布局光伏发电，光伏产业的未来发展潜力巨大，而中国的那几家全球巨头光伏企业将直接受益，同时最大的受益者还是光伏产业的上游原料供应商：硅料商，硅料是短期内光伏领域最大的赢家，组件商被夹在中间，下不敢给客户大幅度加价，上受到原料涨价的蚕食， 真正苦不堪言的是制造商，随着2022年硅料大幅增产后，会得到缓解。
#哈尔滨头条# 阿城教育局公告
哈尔滨市阿城区朗迪幼儿园、哈尔滨市阿城区希望之星幼儿园、哈尔滨市阿城区福源幼儿园、哈尔滨市阿城区平山乐乐幼儿园、哈尔滨市阿城区金起点幼儿园、哈尔滨市阿城区英睿幼儿园和哈尔滨市阿城区胜蓝幼儿园等7所幼儿园法定代表人提交的注销申请、资产清算报告、理事会会议决议，区教育局组织相关人员进行审核，批准注销。
特此公告。
土地增值税清算审核，税务人员发现企业少交增值税及附加、房产税、土地使用税等合计92万元。要求企业补交，企业感到很委屈，明明审核土地增值税，凭什么要求我们补交其他税种啊？
经了解，在土地增值税清算现场审核过程中，税务人员发现部分商铺没有出售，但实际在使用中。经向商户调查，商铺是从开发商租赁过来的，并提供了租赁协议。
出租的房产，涉及到以下税收：
1、增值税及附加。
房地产老项目，按不含税租金收入的5%缴纳增值税，同时需要以增值税为依据，交纳城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）及地方教育费附加（2%）。
2、房产税。
出租房产，以不含税租金收入为依据，适用税率为12%。
3、印花税。
房产出租，应按租赁合同金额的1‰缴纳印花税。
4、企业所得税及土地使用税。
租金收入应当并入当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税；同时，应按出租房产实际占用的土地面积，按规定的单位税额缴纳土地使用税。
不能认为土地增税清算审核，就只针对土地增值税，在这个过程中发现企业少交了其他税款，当然有权要求按规定补交，同时还需要加收滞纳金，税务人员的做法符合规定。
#养老有道# 我在单位是有毒有害工种，2015年企业破产清算，2018年办理特殊工种退休时，社保局要求提交工资表，还要求工资表上注明有毒有害津贴。幸好清算小组还存在，很快就找到了工资表，但看到工资表后顿时傻了眼，不知为什么？有的工资表上注明了有毒有害津贴，有的没有，还有的字体模糊不清，根本无法辨认。在征得社保局的同意后，不能辨认字体的工资表由他们负责认定，我提交了8年的工资表，办理了特殊工种退休。只是来回400多公里的路程，我跑了三次，耽误了审核时间，延迟一个月退休，少领一个月的养老金。但还是比一些找不到工资表而无法办理特殊工种退休的下岗职工幸运，而且养老金有3000多元，每天种种花喝点小酒，已经很满足了！
#君合业绩# 君合襄助悦勤置业参与宝景公司重整投资
2019年4月26日，成都市青白江区人民法院（下称“青白江区法院”）裁定受理成都宝景房地产开发有限公司（下称“宝景公司”）破产清算案。鉴于宝景公司仍有重整价值，经宝景公司申请，青白江区法院于2020年9月18日裁定受理宝景公司重整。君合接受成都悦勤置业有限公司（下称“悦勤置业”）的委托，协助悦勤置业以重整投资人之指定受让人的角色（即重整投资方案的实际履行主体）参与重整投资并获得宝景公司100%股权。
宝景公司为房地产开发企业，重整资产主要是位于成都市青白江区的一块待开发地块，该地块用地面积63,212.17平方米，用途为商业用地、住宅用地。在该土地的开发过程中，宝景公司欠付高达16.7亿元的债务，生产经营陷入停顿并涉及大量诉讼、执行案件，因而被申请破产清算。破产清算案件受理后，宝景公司以维护债权人利益、促进地方经济发展为由申请将清算转化为重整。重整受理后，各相关方决定引入重整投资人以解决宝景公司负债沉重、缺乏偿债资金、经营难以持续的问题，并最终选定深圳某大型投资企业（下称“深圳某公司”）作为重整投资人。然而，宝景公司的《重整计划草案》经第三次、第四次债权人会议两次表决均未获通过，宝景公司面临重整失败、转为破产清算的风险。
在此背景下，为推动重整成功，重整投资人深圳某公司邀请悦勤置业参与宝景公司重整投资项目，即深圳某公司指定悦勤置业承接宝景公司100%股权并支付重整投资款。悦勤置业是一家专注于从事房地产开发经营、市政道路工程建筑的企业。君合在接受悦勤置业委托后，协助悦勤置业完成了大量法律工作，其中主要包括：为悦勤置业提示、分析重整投资中所存在的风险并提供化解路径；协助悦勤置业与债权人等相关方沟通；协助悦勤置业对宝景公司的资产负债、债权债务、重整进展进行尽职调查；审核、起草、修改与重整投资相关的各项文件等。
2021年8月20日，基于悦勤置业作为重整投资人之指定受让人等最新情况而修改后的《重整计划（草案）》获债权人会议表决通过。2021年9月15日，青白江区法院作出（2019）川0113破5号之三《裁定书》，批准《重整计划（草案）》并裁定终止宝景公司重整程序。
本项目中，基于重整投资人已经选定且《重整计划（草案）》历经两次表决未通过等不利情况，为避免宝景公司转为破产清算，君合助力客户以重整投资人之指定受让人的角色参与了宝景公司的重整程序，成功投资重整房产项目。本项目的顺利推行使得陷入困境的房地产开发企业得以盘活、存在较大商业价值的土地资产得以继续进行开发，得到了青白江区法院、全体债权人的认可。
本项目的牵头及承办合伙人为董明律师。
【*ST奇信：披露被债权人申请重整及预重整进展】
9月16日，*ST奇信发布公告，对公司被债权人申请重整及预重整的进展暨风险作出相关提示。
公告显示，*ST奇信于2022年7月16日披露了《关于公司被债权人申请重整及预重整的提示性公告》。2022年7月20日，公司收到新余中院送达的《决定书》，新余中院决定对公司启动预重整程序，并指定江西奇信集团股份有限公司清算组为公司预重整临时管理人，预重整期间为三个月。截至上述公告披露日，临时管理人尚在进行债权申报审核、清产核资、投资人招募等预重整相关工作。
在“风险提示”中，*ST奇信称公司于2022年3月31日收到中国证监会的《立案告知书》。截至目前，调查工作仍在进行中。据《红周刊》了解，如果证监会经过调查后最终对*ST奇信实施行政处罚的话，符合条件的投资者可预备维权。
*ST奇信：披露被债权人申请重整及预重整进展
首次！65名债权人线上实时参会并表决，晋江法院顺利召开一起破产清算案件的第一次债权人会议
近日，晋江法院组织召开福建某商业有限公司破产清算案件第一次债权人会议，因本案涉及债权人人数众多、分散，又恰逢疫情防控重要阶段，为降低债权人参与破产程序的成本、避免疫情防控期间的人员聚集，根据《最高人民法院关于推进破产案件依法高效审理的意见》相关规定，合议庭决定以网络视频会议形式召开福建某商业有限公司第一次债权人会议。
【会前演练】
为充分保障债权人的合法权益，晋江法院在会议筹备阶段多次与管理人沟通协调，督促管理人及时向债权人发送债权人会议审议及表决的材料，提前指导债权人网络视频会议及线上表决的操作规则，并于2月24日下午在线上组织债权人模拟债权人签到、表决等操作。
【会议现场】
2月25日上午，合议庭准时在线上组织召开该案件的第一次债权人会议，应到债权人75人，实到65人，符合会议召开人数，合议庭向债权人介绍了债权人会议的职责并指定债权人会议主席、通报管理人报酬方案。管理人通报执行职务工作报告、财产情况报告、债权审核报告，并对债权人提出的问题进行详细全面的解答。
在法院的监督指导下，第一次债权人会议顺利完成全部议程，并开通了债权人网络投票、线上提问等环节，由系统自动统计，充分高效地保障全体债权人的合法权益。
此次债权人网络会议通过PC端及手机端在线观看会议直播、在线提问和解答、在线表决，为身在各处的债权人提供便利，同时体现了破产审判高效、经济、迅捷的价值导向。
