健康资讯 包工头老孙谈了一个水电安装工程，合同总价540万元，甲方提出，工程款必须开9%的增值税专用发票，如果老孙的公司不能提供，甲方可以代老孙找个挂靠方，挂靠费加上税点，挂靠方收工程总价的15%，老孙来咨询这个工程能不能接?
首先说明一点，我不是学法律的，这种形式的挂靠是否合法，我搞不清楚，我只从利润和税法的角度去分析。
经了解，包工头老孙有自己的建筑公司，但是，是个小规模纳税人,开不了9%的增值税专用发票，老孙和甲方商量了好几次，看能不能降点价，提供3%的增值税专用发票给甲方。
可是，甲方说什么也不同意，说公司有规定，工程款必须提供9%的增值税专用发票。
现在，老孙面临着两种选择，要不把自己的公司转成一般纳税人，要不接受甲方的要求，自己出挂靠费，让甲方代为找个挂靠方，那么，老孙该如何选择呢，下面来分析一下：
一、老孙把自己的建筑公司升级为一般纳税人。
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四条的规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
所以，老孙的小规模纳税人公司转成一般纳税人，在政策上没有任何问题!那么，如果老孙的公司转成一般纳税人，540万元的水电安装工程，要交多少税呢?
1、增值税。
水电安装工程属于提供建筑劳务的一种，增值税税率适用9%。
增值税销项税额=540/1.09*0.09=44.59万元;
由于老孙的公司以前是小规模纳税人，水电材料都是从一些小的门市部那里购买的，账都没做，更别提发票了。
所以，增值税进项税额=0;
应交增值税=44.59-0=44.59万元;
2、城建税、教育费附加和地方教育费附加。
这三项税是跟着增值税走的，税率分别为7%、3%和2%。
应交城建税和附加税合计=44.59*(7%+3%+2%)=5.35万元;
3、印花税。
水电安装合同的印花税税率为0.03%。
应交印花税=540*0.03%=0.16万元;
4、企业所得税。
老孙的朋友以前干过类似的工程，说这种工程的成本构成中，人工占25%，材料占50%，其他可扣除的成本20万元。由于材料款都没有发票，不允许在企业所得税前扣除，那么，不考虑其他因素，该项工程的应纳税所得额=540/1.09-5.35-0.16-540*25%-20=334.90万元;
由于应纳税所得额超过了300万元，所以不能享受小微企业的企业所得税优惠政策，应交企业所得税=334.90*25%=83.73万元
整个工程，老孙的一般纳税人公司到手金额=540-45.59-5.35-0.16-540*(25%+50%)-83.73-20=-20.83万元，这样看，这活不能干啊，搞半天还亏钱，这不是赔本赚吆喝吗?
二、接受甲方建议，找个挂靠方。
挂靠费加上税点，被挂靠方收合同价款的15%。
这就相当于老孙的小规模纳税人从被挂靠方手里取得劳务分包工程，分包工程的合同价款是540*(1-15%)=459万元。
那么，老孙的小规模纳税人公司应交的税收如下：
1、增值税。
小规模纳税人，按照规定开具增值税普通发票，月销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元的，免征增值税。不过，被挂靠方需要提供9%的增值税专用发票给甲方，那一定是选择一般计税办法了，可想而知，被挂靠方一定会要求劳务分包方提供3%的增值税专用发票给自己，所以，老孙的公司就别想享受增值税免征政策了。
应交增值税=459/1.03*0.03=13.37万元;
2、城建税、教育费附加和地方教育费附加。
应交城建税和附加税合计=13.37*(7%+3%+2%)=1.60万元;
3、印花税。
应交印花税=459*0.03%=0.14万元;
4、企业所得税。
虽然老孙签订的合同是459万元，但是，材料费和人工费一点也不能少。
应纳税所得额=459/1.03-2.32-0.2-540*25%-20=288.11万元;
按照规定，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%，适用税率20%计算应交的企业所得税;年应纳税所得额在100万元以上300万元以下的，减按50%，适用税率20%计算应交的企业所得税。
应交企业所得税=100*25%*20%+188.11*50%*20%=23.81万元;
整个工程，老孙的小规模纳税人公司到手金额=459-13.37-1.6-0.14-23.81-540*(25%+50%)-20=-4.92万元。
这怎么回事啊，老孙的公司无论如何都得亏钱啊，那还干什么啊，赶紧跑啊，你们觉得呢?
